Bài giảng Kiểm toán hoạt động: Tổng quan về Kiểm toán hoạt động - Vũ Hữu Đức

Bài giảng Kiểm toán hoạt động: Tổng quan về Kiểm toán hoạt động - Vũ Hữu Đức cung cấp cho học viên những kiến thức về khái niệm kiểm toán hoạt động; đặc điểm của kiểm toán hoạt động; phạm vi kiểm toán hoạt động; lợi ích kiểm toán hoạt động; quy trình kiểm toán hoạt động;... Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết nội dung bài giảng!

Tổng quan kiểm toán hoạt động Tổng quan Kiểm toán hoạt động Vũ Hữu Đức 2012 Nội dung Giới thiệu mơn học Khái niệm Quy trình Thí dụ minh họa Vũ Hữu Đức 2012 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Tổng quan kiểm toán hoạt động Vũ Hữu Đức 2012 Giới thiệu môn học Trang bị cho sinh viên kỹ kiến thức chuyên sâu kiểm toán hoạt động:  bao gồm khái niệm, kỹ thuật quy trình kiểm tốn tính kinh tế, tính hữu hiệu tính hiệu hoạt động,  phục vụ cho triển khai kiểm toán hoạt động thực kiểm toán nội kiểm toán nhà nước Kiểm toán hoạt động Vũ Hữu Đức 2012 Vấn đề làm nhất, mà làm tốt nhất? Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Tổng quan kiểm toán hoạt động Chương trình Chương 1: Khái qt kiểm tốn hoạt động Chương 2: Lập kế hoạch kiểm toán Chương 3: Thực kiểm toán Chương 4: Xử lý phát kiểm toán Chương 5: Báo cáo kiểm toán Chương 6: Kiểm toán hoạt động kiểm toán nội  Chương 7: Kiểm toán hoạt động kiểm toán nhà nước Vũ Hữu Đức 2012       Khái niệm Performance Auditing Management Auditing Operational Auditing Comprehensive Auditing Vũ Hữu Đức 2012 Value for money Auditing Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Tổng quan kiểm toán hoạt động Khái niệm Vũ Hữu Đức 2012 Kiểm toán hoạt động q trình sốt xét phận doanh nghiệp, đơn vị nhà nước tổ chức khơng lợi nhuận để đo lường tính kinh tế, hiệu hữu hiệu hoạt động Khái niệm Vũ Hữu Đức 2012 Doanh nghiệp Tổ chức khơng lợi nhuận Cơ quan Nhà nước Kiểm tốn Hoạt động Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Tổng quan kiểm toán hoạt động Khái niệm Kinh tế (economy) 3E Hữu hiệu (efficiency) (effective) Vũ Hữu Đức 2012 Hiệu Khái niệm Vũ Hữu Đức 2012 Tính kinh tế liên quan đến chi phí hoạt động hay chi phí để có nguồn lực hoạt động Tính hiệu liên quan đến phương pháp hoạt động Tính hữu hiệu liên quan đến kết hoạt động 10 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Tổng quan kiểm toán hoạt động Vũ Hữu Đức 2012 Thí dụ Q trình mua hàng phải qua nhiều khâu xét duyệt khơng cần thiết Chi phí sản xuất sản phẩm cao so với doanh nghiệp ngành Các than phiền người nộp thuế tăng lên so với kỳ trước Khơng có quy trình rõ ràng khâu điều độ sản xuất 11 Vũ Hữu Đức 2012 Thí dụ Kết việc giảm bớt bước quy trình sản xuất tỷ lệ phế phẩm tăng lên Đổi nhà cung cấp nguyên liệu giúp tiết kiệm chi phí mua hàng việc giao hàng không tiến độ Mọi trường hợp mua hàng phải duyệt phận sử dụng, phận mua hàng Giám đốc cơng ty 12 Khoa Kế tốn - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Tổng quan kiểm toán hoạt động Đặc điểm Kiểm toán nội Kiểm toán nhà nước Kiểm toán Hoạt động Vũ Hữu Đức 2012 Kiểm toán độc lập 13 Đặc điểm MANAGEMENT Các hoạt động Báo cáo tài Vũ Hữu Đức 2012 Kinh tế, hiệu hữu hiệu Hữu ích Trung thực hợp lý Tuân thủ 14 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Tổng quan kiểm toán hoạt động Vũ Hữu Đức 2012 Đặc điểm  Các kiến thức  Kinh tế  Tài (bao gồm kế tốn)  Quản trị  Kỹ thuật…  Các kỹ  Phân tích tổng hợp  Đối nhân  Truyền thơng  Làm việc theo nhóm… 15 Phạm vi Vũ Hữu Đức 2012 Bao gồm (hoặc kết hợp) số sau:  Tài  Kiểm sốt nội  Tuân thủ  Kinh tế, hiệu hữu hiệu 16 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Tổng quan kiểm toán hoạt động Phạm vi A: Kiểm tốn tính kinh tế hiệu B: Kiểm tốn kết chương trình Kết chương trình B C: Kiểm tốn hoạt động D: Kiểm tốn tồn diện C D Vũ Hữu Đức 2012 Tài tuân thủ A Kinh tế hiệu Nguồn: Reider, The Complete Guide to Operational Auditing, 2002 17 Vũ Hữu Đức 2012 Lợi ích  Phát vấn đề cần khắc phục hoạt động, nhận dạng khả gia tăng hiệu hoạt động  Nhận dạng vấn đề chưa rõ ràng việc xác định mục tiêu, kế hoạch hay quy trình triển khai, tiêu chuẩn đánh giá  Soát xét việc tuân thủ quy định pháp luật nội bộ, ngăn chặn phát sớm hành vi sai phạm nghiêm trọng hơn, phạm pháp đơn vị 18 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Tổng quan kiểm toán hoạt động Vũ Hữu Đức 2012 Lợi ích  Đánh giá hệ thống thơng tin kiểm sốt quản lý  Nhận dạng vấn đề phát sinh tương lai  Cung cấp đề xuất thích hợp khách quan cho việc cải thiện hoạt động đơn vị  Cung cấp đánh giá độc lập, khách quan có hệ thống hoạt động, phận đơn vị  Tạo lập kênh thông tin kết nối nhà quản lý cao cấp với nhà quản lý cấp 19 Quy trình Lập kế hoạch • Thu thập thơng tin Vũ Hữu Đức 2012 • Phân tích • Lập chương trình Thực Xử lý Phát Báo cáo • Kiểm tra • Thực trạng • Trao đổi • Phân tích • Tiêu chuẩn • Báo cáo • Đánh giá khả cải thiện • Hậu • Nguyên nhân • Kiến nghị 20 Khoa Kế tốn - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 10 Tổng quan kiểm tốn hoạt động Vũ Hữu Đức 2012 Phân tích tình CƠNG TY DƯỢC MINH HỒNG Kiểm tốn phận bán chịu 21 Đặt vấn đề Vũ Hữu Đức 2012  Minh Hoàng doanh nghiệp nhập dược phẩm phân phối qua mạng lưới đại lý tỉnh với doanh số 1.200 tỷ đồng năm  Cơng tác bán chịu đóng vai trị quan trọng việc phát triển công ty trì tình trạng tài cơng ty  Thị trường dược phẩm nhập có mức độ cạnh tranh cao với mức chiết khấu thời hạn bán chịu ưu đãi cho đại lý 22 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 11 Tổng quan kiểm toán hoạt động Vũ Hữu Đức 2012 Đặt vấn đề  Việc nhiều đại lý chiếm dụng vốn đặt cơng ty trước khó khăn vốn luân chuyển  Một số vụ vỡ nợ đại lý gây lo lắng số tiền nợ phải thu tồn đọng đại lý  Bộ phận kinh doanh thúc giục phải tăng cường doanh số qua mạng lưới đại lý chương trình hỗ trợ cho đại lý  Ban Giám đốc kỳ vọng kiểm toán hoạt động giúp đánh giá thực trạng nợ phải thu đại lý hội cải tiến công tác quản lý nợ tồn đọng 23 Vũ Hữu Đức 2012 Lập kế hoạch  Tìm hiểu cấu tổ chức nhân  Thu thập tài liệu quy trình sách bán chịu phê duyệt  Thu thập thông tin cần thiết từ phận bán hàng, bao gồm báo cáo 12 tháng gần tình hình doanh số nợ phải thu tất đại lý  Yêu cầu cung cấp số liệu bán hàng, thu tiền Phịng kế tốn  Trao đổi với Trưởng phịng bán chịu  Tìm hiểu hệ thống thông tin phục vụ cho hoạt động bán hàng theo dõi nợ phải thu 24 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 12 Tổng quan kiểm toán hoạt động Vũ Hữu Đức 2012 Lập kế hoạch  Kết phân tích thơng tin thu thập:  Cơ cấu tổ chức phù hợp  Các quy trình sách bán chịu ban hành cách năm cập nhật, điều chỉnh chặt chẽ vào năm trước  Tình hình gia tăng nợ phải thu có thực với mức tăng lên cao nhiều so với tăng trưởng doanh thu Điều làm cho doanh nghiệp thực khó khăn tài khoản vay tăng lên 1,5 lần chi phí lãi vay chiếm 5% doanh thu so với 2% năm trước  Trưởng phòng bán chịu cho biết quy trình sách tn thủ nghiêm túc nguyên nhân tình hình nợ gia tăng phát triển mạng lưới đại lý điều kiện cạnh tranh gay gắt  Hệ thống thông tin theo dõi tình hình bán chịu nợ phải thu chưa nâng cấp ba năm Gần đây, dự án nâng cấp nghiên cứu 25 Phát triển vấn đề Chiến lược Đánh giá Điều chỉnh Thực Hệ thống Thông tin Vũ Hữu Đức 2012 Chính sách, thủ tục Kết 26 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 13 Tổng quan kiểm tốn hoạt động Chương trình kiểm tốn Vũ Hữu Đức 2012  Xem xét sách quy trình bán chịu phù hợp với chiến lược kinh doanh công ty chưa  Xem xét cấu tổ chức, lực nhân viên, phân chia trách nhiệm thực tế  Kiểm tra việc tn thủ sách quy trình bán chịu  Đánh giá liệu hệ thống thơng tin có cung cấp thơng tin thích hợp cho việc định bán chịu hay không 27 Vũ Hữu Đức 2012 Thực kiểm toán  Kiểm toán viên thực nội dung chương trình kiểm tốn thơng qua áp dụng thủ tục kiểm toán sau:  Nghiên cứu tài liệu sách quy trình bán chịu, đối chiếu với chiến lược thị trường công ty  Phỏng vấn nhân viên công ty, số đại lý lớn công ty việc thực sách bán chịu cơng ty  Chọn mẫu số giao dịch bán chịu để kiểm tra việc tuân thủ sách quy trình bán chịu 28 Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Đại học Mở TPHCM 14 Tổng quan kiểm toán hoạt động Thực kiểm toán Vũ Hữu Đức 2012  Kiểm toán viên thực nội dung chương trình kiểm tốn thơng qua áp dụng thủ tục kiểm toán sau (tiếp theo)  Yêu cầu cung cấp tài liệu cấu tổ chức, phân chia trách nhiệm… phận bán chịu, vấn nhân viên để đánh giá lực nỗ lực công việc  Xem xét báo cáo kết xuất từ hệ thống thông tin vấn nhân viên phụ trách hệ thống khả cung cấp thêm thông tin 29 Các phát Vũ Hữu Đức 2012  Quá trình kiểm tra phân tích cho thấy thực trạng yếu hội cải thiện sau:  Chính sách bán chịu cập nhật không phản ánh chiến lược thị trường công ty  Hệ thống thông tin thiếu khả cung cấp thơng tin thích hợp  Phương tiện làm việc không đáp ứng yêu cầu công việc 30 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 15 Tổng quan kiểm toán hoạt động Xử lý phát  Thực trạng:  Chỉ có sách bán chịu chung cho tất đại lý, khơng phân biệt doanh số, khu vực hay tình trạng trả nợ khứ Vũ Hữu Đức 2012  Tiêu chuẩn:  Theo chiến lược thị trường công ty, tỉnh miền Tây Nam thị trường ưu tiên phát triển kết điều tra thị trường cho thấy nhu cầu lớn đại lý không đủ vốn để mở rộng hoạt động  Thị trường TP.HCM lớn bị đối thủ cạnh tranh chi phối; đại lý khu vực có thơng lệ lợi dụng vốn tín dụng nhà cung cấp yếu để phục vụ cho hoạt động kinh doanh có lợi cho mình, thí dụ họ ưu tiên toán cho nhà cung cấp lớn có chiết khấu cao 31 Xử lý phát  Hậu quả:  Thị trường miền Tây không phát triển tình hình nợ phải thu thấp tình hình trả nợ tốt Cơng ty bị ứ đọng vốn lớn số đại lý TP.HCM  Ngun nhân:  Khơng có trao đổi thông tin phận nghiên cứu thị trường với người chịu trách nhiệm thiết lập sách bán chịu  Hệ thống thông tin phận bán chịu không cung cấp thông tin chi tiết cho việc phân tích báo cáo phận bán chịu, cấp cao Vũ Hữu Đức 2012  Kiến nghị:  Cần tổ chức nhóm cải cách sách bán chịu bao gồm phận bán chịu, phận nghiên cứu thị trường chủ trì Ban Giám đốc cơng ty  Thúc đẩy tiến độ dự án nâng cấp hệ thống thơng tin 32 Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Đại học Mở TPHCM 16 Tổng quan kiểm toán hoạt động Vũ Hữu Đức 2012 Báo cáo kiểm toán  Trong họp với phận bán chịu, Trưởng phòng thừa nhận vấn đề trước mắt đề nghị ban hành sách bán chịu tạm thời, siết chặt hạn mức bán chịu số đại lý có dấu hiệu chiếm dụng vốn công ty mở rộng điều kiện bán chịu hạn mức cho thị trường tiềm  Dự án nâng cấp hệ thống thông tin đem mổ xẻ xác định nguyên nhân người phụ trách dự án q nhiều cơng việc Một cán có lực đề cử thay  Kiểm toán viên phát hành báo cáo kiểm tốn, nêu lên phát kiến nghị, đánh giá quan điểm nỗ lực Trưởng phòng bán chịu việc thực đề xuất  Kiểm toán viên yêu cầu phận báo cáo tình hình thực biện pháp kết đạt Một kiểm tốn nhằm đánh giá tình hình cải tiến thực sau ba tháng 33 Thảo luận Vũ Hữu Đức 2012 Phân tích tính kinh tế, tính hiệu tính hữu hiệu hoạt động bán chịu 34 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 17 Tổng quan kiểm toán hoạt động Quy trình (mở rộng) Lựa chọn Đối tượng Kiểm tốn Vũ Hữu Đức 2012 Lập kế hoạch Xác định đối tượng ưu tiên lập kế hoạch cho năm phù hợp với nguồn lực Thực Xử lý Phát Xem xét biện pháp sửa chữa có tiến hành rủi ro có giảm thiểu khơng Báo cáo Theo dõi sau Kiểm tốn 35 Vũ Hữu Đức 2012 Phân tích tình CƠNG TY KỲ HỊA KIỂM TỐN TÌNH HÌNH MUA HÀNG 36 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 18 Tổng quan kiểm toán hoạt động Vũ Hữu Đức 2012 Đặt vấn đề  Cơng ty Kỳ Hịa doanh nghiệp sản xuất sản phẩm thực phẩm nước chấm, mì ăn liền… với doanh thu lên đến 2.000 tỷ đồng/năm  Ban Giám đốc công ty lo lắng lượng tồn kho nguyên liệu tăng lên đáng kể  Bộ phận Mua hàng giải thích chủng loại sản phẩm tăng lên đáng kể năm qua, nên nguyên liệu mua vào đa dạng, đó, lượng nguyên liệu tồn kho tăng lên; không dự trữ đủ nguyên liệu, nhà máy cơng ty bị gián đoạn hoạt động sản xuất 37 Đặt vấn đề Vũ Hữu Đức 2012  Do công ty dựa vào vốn vay ngắn hạn ngân hàng để tài trợ cho hàng tồn kho nên gia tăng nói làm cơng ty phải đối mặt với chi phí lãi vay tăng lên mức chịu đựng  Ban Giám đốc yêu cầu tiến hành kiểm toán hoạt động để đánh giá hoạt động mua hàng đề xuất giải pháp để cải thiện hoạt động 38 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 19 Tổng quan kiểm toán hoạt động Thảo luận Vũ Hữu Đức 2012  Xác định thơng tin cần thu thập để nhận dạng vấn đề  Phân tích tính kinh tế, hiệu hữu hiệu hoạt động mua hàng 39 Thảo luận Vũ Hữu Đức 2012 Kiểm toán hoạt động khác với kiểm tốn báo cáo tài chính:  Vấn đề làm nhất, mà làm tốt nhất? Hãy chứng minh cách so sánh quy trình kiểm tốn loại kiểm toán 40 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 20 ... tốn - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Tổng quan kiểm toán hoạt động Đặc điểm Kiểm toán nội Kiểm toán nhà nước Kiểm toán Hoạt động Vũ Hữu Đức 2012 Kiểm toán độc lập 13 Đặc điểm MANAGEMENT Các hoạt động. .. hiệu hữu hiệu hoạt động Khái niệm Vũ Hữu Đức 2012 Doanh nghiệp Tổ chức khơng lợi nhuận Cơ quan Nhà nước Kiểm toán Hoạt động Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Tổng quan kiểm toán hoạt động. .. hành kiểm toán hoạt động để đánh giá hoạt động mua hàng đề xuất giải pháp để cải thiện hoạt động 38 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 19 Tổng quan kiểm toán hoạt động Thảo luận Vũ Hữu Đức