- Kết chuyển tiền lơng ximăng đen 1541 1.864.738.425 Kết chuyển tiền lơng xi măng trắng.1542171.44
15242 3.520.826 Phụ tùng ô tô cho sản xuất chung XMT 5.002
XMĐ
15242 3.520.826Phụ tùng ô tô cho sản xuất chung XMT 15242 5.002.460 Phụ tùng ô tô cho sản xuất chung XMT 15242 5.002.460
* Cộng TK 15242 8.523.286
Vật t dùng cho sản xuất chung 1521 0
Vật t ứ đọng xuất dùng 1528 241.523.708 Công cụ dụng cụ sản xuất chung XMĐ 1531 12.603.953 Công cụ dụng cụ sản xuất chung XMT 1531 14.889.600
* Cộng TK 1531 27.493.553
Xi măng dùng cho sửa chữa công trình 511 7.127.717 Lao vụ xí nghiệp đá Tràng Kênh cung
cấp
336831 0
Lao vụ xí nghiệp vận tải cung cấp. 336831 82.508.441 Kết chuyển chi phí sản xuất chung cho
XMĐ
1541 1.796.320.425
Kết chuyển chi phí sản xuất chung cho XMT
1542 538.002.730
Vật t dùng cho sửa chữa lớn 2413 234.062.930 Nhập lại vật t ở các phân xởng 1528 385.538.745
Cộng phát sinh 2.953.924.830 2.953.924.830
2.4 Phơng pháp hạch toán sản phẩm dở dang.
Công ty áp dụng phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu chính. Căn cứ vào định mức kỹ thuật đầu năm Công ty xây dựng một đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ. Sản phẩm dở dang theo đoạn sản xuất là bùn, clinker xi măng bột.
Giá trị sản phẩm dơ dang cuối kỳ = số lợng BTP x Tổng định mức. Cụ thể tính từng loại bán thành phẩm nh :
Bb = Qb x Zđmb
Gc = Qc x Zđmc
Gx = Qx x Zđmx
Gb, Gc, Gxlà giá trị bùn, clinker, xi măng bột dở dang. Qb, Qc, Qx là số lơng bùn, linker, xi măng.
Zđmb, Zđmc, Zđmx là quá giá thành định mức của bùn, clinker, xi măng giá trị sản phẩm dở dang của tháng 12 đợc phản ánh ở bảng tổng hợp kiểm kê sản phẩm dở dang.
- Số lợng bùn dở dang cuối tháng đợc xác định bằng cách lấy thớc dọi, thả xuống giếng bùn, chiều cao. Sau đó nhân chiều cao với chu vi của giếng đợc thể tích. Rồi quy ra khối lợng theo định mức kỹ thuật cho trớc.
- Số lợng clinker đợc đo bằng cách gạt clinker thành hình chóp, rồi đo chu vi. Nhân chiều cao với chu vi ra thể tích hình chóp. Sau đó quy ra khối lợng theo định mức kỹ thuật cho trớc.
- Số lợng xi măng bột đợc xác định bằng cách thả thớc rọi xuống đáy si lô, bột xi măng bám vào vạch nào thì đó là chiều cao của si lô sau đó nhân chiều cao với chu vi ra thể tích si lô rồi quy ra khối lợng theo định mức kỹ thuật. Bảng tổng hợp kiểm kê bán thành phẩm 31/12/2000 Stt Tên vật t quy cách T K Đơ n vị Đơn giá Tồn sổ sách Tồn kho thực tế Lợng tiền Lợng Tiền I Bán thành phẩm dở dang 154 Bán thành phẩm xmđ 2.088.369.458 2.088.369.458 - Bùn m3 57.894 1.296,6 75.065.360 1.296,6 75.065.360 Clinker Tấn 330.601 4.470,5 1.477.786.472 4.470,5 1.477.786.472 - Xi măng bột Tấn 340.011 1.575 535.517.325 1.575 535.517.325 Bán thành phẫm XMT 1.459.661.315 1.459.661.315 - Bùn m3 183.706 500 91.853.000 500 91.853.000 Clinker Tấn 893.799 1.100 983.178.900 1.100 983.178.900 - Xi măng bột Tấn 978.120 393 384.629.415 393 384.629.415 Tổng cộng 3.548.030.773 3.548.030.773
Cuối mỗi tháng kế toán tập hợp chi phí sản xuất vào TK 154 - chi phí sản xuất sản phẩm dở dang. Do xuất phát từ đối tợng và phơng pháp tập hợp chi phí là theo nơi phát sinh chi phí và theo sản phẩm nên chia tài khoản này thành 2tài khoản cấp 2.
TK 1541 : Chi phí sản xuất dở dang xi măng đen TK 1542 : Chi phí sản xuất dở dang xi măng trắng.
Bên có của TK 154 là giá trị của sản phẩm nhập kho tính theo giá thành kỳ trớc.