1. Phương pháp kê khai thường xuyên :
Đây là phương pháp theo dõi, phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư, hàng hoá trên sổ kế toán . Để tiến hành kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp này kế toán sử dụng các TK 151, TK 152, TK 331 và các tài khoản khác có liên quan như TK 111, TK 112, TK 331, TK141,TK133.
* TK 152 : Nguyên liệu vật liệu
Tài khoản này dung để ghi chép số hiện có và tình hình tăng nguyên vật liệu theo giá thực tế. Kết cấu của TK 152:
Bên nợ:
- Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê gia công, nhận góp vốn liên doanh, được cấp hoặc nhập từ các nguồn khác.
- Trị giá nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê. Bên có:
- Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho để sản xuất, để bán, thuê ngoài gia công chế biến, hoặc góp vốn liên doanh.
- Trị giá nguyên vật liệu được giảm giá hoặc trả lại người bán. - Trị giá nguyên vật liệu thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê.
Dư nợ: Giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho .
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị các laọi vật tư hàng hoá mà doanh nghiệp đã mua, đẫ chấp nhận thanh toán với người bán nhưng chưa về nhập kho doanh nghiệp và tình hình hàng về.
TK 151 có kết cấu như sau:
Bên nợ: Giá trị hàng hoá vật tư đang đi đường.
Bên có : Giá trị hàng hoá vật tư đang đi đường đã về nhập kho hoặc chuyển giao cho các đối tượng sử dụng hay khách hàng .
Dư nợ : giá trị hàng đi đường chưa về nhập kho.
Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp Kê khai thường xuyên
TK 111,112,141…TK 152 TK 152
TK 621, 627, 641…
Giá mua và chi phí mua Giá trị nguyên vật liệu xuất kho nguyên, vât liệu nhập kho
sử dụng trong doanh nghiệp TK 154
TK 151
Hàng mua
đang đi đường Hàng đi đường
nhập kho
Nguyên, vật liệu xuất thuê ngoài
gia công TK 133
Thuế GTGT đầu vào TK 128,222
vốn liên doanh TK 412 TK 411 Nhận góp vốn liên doanh Nhận lại góp vốn liên doanh TK 128,222 TK 411
Xuất nguyên vật liệu trả lại vốn góp liên doanh TK 154 TK 338,721 TK 133 TK 138,642 TK 111,112,331 Nguyên, vật liệu tự chế nhập kho Trị Giá Nguyên , Vật liệu
khi kiểm kê kho Nguyên, vật liệu thiếu
Khi kiểm kê Giảm giá hàng mua (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2. Phương pháp kiểm kê định kỳ :
Trường hợp doanh nghiệp sử dụng phương pháp kiểm kê định kỳ để hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, kế toán phải sử dụng TK 611 “Mua hàng”. Tài khoản này dùng để phản ánh giá thực tế của sổ vật tư, hàng hoá mua vào, xuất trong kỳ. Kết cấu của tài khoản như sau :
- Trị giá thực tế hàng hoá, nguyên liệu,vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ.
- Trị giá thực tế hàng hoá, nguyên liệu,vật liệu, công cụ dụng cụ mua vào trong kỳ, hàng hoá đã bán bị trả lại…
Bên có :
- Trị giá thực tế hàng hoá, nguyên liệu,vật liệu, công cụ dụng cụ xuất trong kỳ.
- Trị giá thực tế hàng hoá đã gửi bán nhưng chưa xác định là tiêu thụ trong kỳ.
- Trị giá vật tư, hàng hoá trả lại cho người bán hoặc được giảm giá. - Trị giá thực tế hàng hoá, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tồn cuối kỳ.
TK 611 không có số dư cuối kỳ và được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 : TK 611.1 : mua nguyên liệu, vật liệu.
TK 611.2 : mua hàng hoá.
Đầu kỳ hạch toán, kế toán tiến hành kết chuyển nguyên vật liệu tồn kho và nguyên vật liệu đang đi đường :
Nợ TK 611
Có TK 151, 152
Giá thực tế nguyên vật liệu mua vào trong kỳ, căn cứ vào hoá đơn và các chứng từ có liên quan, kế toán ghi :
Nợ TK 611
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có ) Có TK 111, 112, 311, 331…theo giá thanh toán
Phản ánh giảm giá được hưởng hoặc trả lại nguyên vật liệu cho nhà cung cấp, kế toán ghi :
Nợ TK 111, 112, 331…tính giá trên cơ sở giá thanh toán Có TK 133 giảm thuế GTGT được khấu trừ Có TK 611
Cuối kỳ căn cứ vào kết quả kiểm kê nguyên vật liệu tồn kho và đang đi đường, kế toán ghi :
Nợ TK 151, 152 Có TK 611
Tính giá thực tế của nguyên vật liệu đã sử dụng trong kỳ
Nợ TK 621, 627, 641, 642 Có TK 611
Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ được biểu diễn bằng sơ đồ sau :
TK 151, 152TK 611 TK 611 TK 151,152
Kết chuyển nguyên vật liệu
tồn cuối kỳ
Kết chuyển nguyên vật liệu tồn đầu kỳ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trị giá nguyên vật liệu
muavào trong kỳ
Giảm giá hàng mua hoặc trả lại
nguyên vật liệu cho người bán
TK133…TK133 TK133
Trị giá nguyên vật liệu
Sử dụng trong kỳ
Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ
TK 111,112,331…