Chi phí sản xuất chung của hoạt động xây lắp là những chi phí có liên quan đến việc tổ chức phục vụ và quản lý thi công của các đội xây lắp ở các công trờng xây
dựng. Chi phí sản xuất chung là chi phí tổng hợp bao gồm nhiều khoản mục chi phí khác nhau, có mối quan hệ gián tiếp với các đối tợng xây lắp, bao gồm :
+ Tiền lơng nhân viên quản lý đội (TK 627 (1)) + Chi phí vật liệu (TK 627 (2)).
+ Chi phí dụng cụ sản xuất (TK 627 (3))
+ Chi phí khấu hao TSCĐ không phải máy thi công ở các đội (TK627 (4)) + Chi phí dịch vụ mua ngoài (TK 627(7))
+ Chi phí bằng tiền khác dùng cho quản lý đội sản xuất (TK 627 (8))
Nếu chi phí sản xuất chung chỉ liên quan đến một công trình, hạng mục thì đ- ợc hạch toán trực tiếp vào công trình, hạng mục công trình đó, nếu liên quan tới nhiều công trình, hạng mục công trình thì kế toán tập hợp chung sau đó tiến hành phân bổ.
ở Công ty FadinViệt Nam, do đặc thù của các công trình xây dựng khác nhau nên Công ty đã tập hợp chi phí sản xuất riêng cho các công trình, hạng mục công trình.
* Chi phí nhân viên quản lý đội: gồm lơng chính, lơng phụ và các khoản trích theo lơng phải trả cho nhân viên quản lý đội. Hàng tháng đội trởng theo dõi thời gian hoạt động cho từng nhân viên trên bảng chấm công. Sau đó, cuối tháng kế toán tính toán tiền lơng phải trả cho bộ phận quản lý đội theo hình thức lơng sản phẩm.
Cụ thể tháng 11/2006 chi phí nhân viên quản lý đội ở công trình Trờng Cao đẳng Công nghiệp Nam Định đợc thể hiện ở Bảng phân bổ lơng, đợc kế toán ghi vào Nhật Ký Chung theo định khoản:
Nợ TK 627 (1) : 9.020.000 đ (Chi tiết công trình Trờng CĐ Nam Định) Có TK 334 : 7.580.000 đ
Có TK 338 : 1.440.000 đ
* Chi phí vật liệu dùng cho quản lý đội: Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán tập hợp chi phí vật liệu cho sản xuất chung (lới an toàn, dây thừng, bạt dứa). Số liệu này đợc phản ánh trên bảng chi tiết xuất kho vật t, công cụ dụng cụ và đợc kế toán ghi vào nhật ký chung theo định khoản:
Nợ TK : 627(2)
Có TK liên quan (111, 112, 152...)
Sau đó vào sổ Cái TK 627 (2). Tháng 12/2006 ở công trình TTTB y tế không phát sinh nghiệp vụ này.
* Chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất: Những công cụ dụng cụ sản xuất có giá trị lớn cha đủ tiêu chuẩn là TSCĐ, đợc sử dụng nhiều lần thì đợc phân bổ dần. Còn những công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ nh: cuốc, xẻng,... tính 1 lần vào công trình đó.
Căn cứ vào giá trị của loại công cụ dụng cụ xuất dùng tại bộ phận quản lý đội đợc thể hiện trên hoá đơn GTGT mua vào hoặc trên phiếu chi, kế toán tính toán giá trị phân bổ cho từng tháng. Cụ thể, chi phí công cụ dụng cụ luân chuyển xuất dùng cho công trình là 4.800.000 đ. Kế toán định khoản và ghi vào sổ Nhật ký chung :
Nợ TK 142 (1421) : 4.800.000 Có TK 153 : 4.800.000
Căn cứ thời gian sử dụng công cụ dụng cụ xuất dùng thực tế. Số phân bổ tính vào chi phí trong tháng 12/2006. Cho công trình Trờng Cao đẳng Nam Định là : 200.000 đ
Kế toán định khoản và ghi vào sổ Nhật ký chung:
Nợ TK 627 (3) : 200.000 đ (Chi tiết công trình Trờng CĐ Nam Định) Có TK 142 (1421) : 200.000 đ
* Chi phí khấu hao TSCĐ: Đợc tính vào chi phí sản xuất chung là những TSCĐ dùng cho hoạt động của đội XL. Kế toán đội tiến hành tính toán và trích khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng. Hàng tháng số trích khấu hao đợc theo dõi ở sổ chi tiết khấu hao TSCĐ.
Tháng 12/2006 số trích khấu hao TSCĐ tính cho bộ phận quản lý đội công trình Trờng Cao đẳng Nam Định là: 1.181.250.
Số liệu này đợc phản ánh vào Nhật ký chung theo định khoản: Nợ TK 627 (4) : 1.181.250 đ (Chi tiết Trờng CĐ Nam Định) Có TK 214 (1) : 1.181.250 đ
* Chi phí dịch vụ mua ngoài: Những khoản chi phí này phát sinh ở công trình nào thì đợc tính trực tiếp vào chi phí của công trình đó. Bao gồm : tiền điện, tiền n- ớc, tiền thuê bao điện thoại….
Căn cứ vào các phiếu chi và hoá đơn GTGT, kế toán định khoản và ghi vào sổ Nhật ký chung nh sau:
Nợ TK 627(7) : 2.300.000 đ( Chi tiết công trình Trờng CĐ Nam Định) Nợ TK 133(1) : 230.000 đ
Có TK 331 : 2.530.000 đ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi phí khác bằng tiền: Gồm các chi phí giao dịch, tiếp khách, photo, in ấn tài liệu, chi phí phát sinh ở công trình nào, thì tập hợp vào công trình đó. Kế toán căn cứ vào các phiếu chi để ghi vào sổ có liên quan.
Nợ TK 627 (8) : 520.000 đ Nợ TK 133(1) : 52.000 đ
Căn cứ vào sổ Nhật ký chung, kế toán ghi sổ cái tài khoản 627
Số cái Tài khoản
Tên tài khoản : Chi phí sản xuất chung Số hiệu tài khoản : 627
Tháng 12/2006
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Trang NKC TK đối ứng Số phát sinh SH Ngày, tháng Nợ Có
7/12 09 5/12 Xuất CCDC cho đội máy thi công công trình Tr- ờng Cao đẳng CN Nam Định 5 142 200.000 7/12 08 2/12 Khấu hao TSCĐ ở BP Qlý đội XD công trình Trờng Cao đẳng CN Nam Định 5 214 148.750 29/12 20 28/12 CP dịch vụ mua ngoài ở BP Quản lý đội thi công CT CĐ Nam Định 8 111 2.300.000 29/12 15 29/12 Chi phí bằng tiền khác ở bộ phận Qlý đội CT Tr- ờng CĐ Nam Định 10 111 572.000 30/12 011 30/12 Tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ phải trả bộ phận QL đội CT Nam Định 334 338 7.580.000 1.440.000 Kết chuyển CP sản xuất chung 154 13.221.250 Cộng 13.221.250 13.221.250