Tồn cuối kỳ 50 70.000.000
Ngày 31 tháng 10 năm 2011
Tại phòng tài vụ: Việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu ở đây được thực hiện bới kế toán của các phân xưởng và kế toán nguyên vật liệu. Kế toán phân xưởng: cuối tháng căn cứ vào phiếu nhập kho nhận được từ các phân xưởng và giá trị nguyên vật liệu tiêu hao thực tế tại các phân xưởng tương ứng, kế toán phân xưởng lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn.
Đơn vị: Công ty TNHH SX và XD Thăng Long Địa chỉ: 165 Đường Phạm Văn Đồng
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN – NGUYÊN VẬT LIỆU
Tên, loại vật tư ĐVT Đơn giá vốn
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
SL Số tiền SL Số tiền S L Số tiền SL Số tiền Thép xây dựng Tấn 16.500.000 20 330.000.000 140 2.310.000.000 140 2.310.000.000 20 330.000.000 Xi Măng Tấn 1.400.000 50 70.000.000 1.000 1.400.000.000 1000 1.400.000.000 50 70.000.000 … Tổng cộng 550.000.000 6.910.000.000 6.910.000.000 550.000.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2011
SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ
Tháng 10 năm 2011 Tài khoản 331 : Phải trả người bán ( Công ty TNHH Hoàng Hà)
Ngày Số Diễn giải
Tỷ giá
Số phát sinh nợ Số phát sinh có Số Dư TK
ĐƯ Ngoại
tệ
VNĐ Ngoại tệ VNĐ Nợ Có
13 Số dư đầu kỳ 30.000.000
10/2011 GBN Ứng trước tiền mua NVL 15.000.000 15.000.000 331 Phải trả người bán 15.000.000 15.000.000 Tổng cộng 15.000.000 Người lập biểu (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 10 năm 2011 Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Bảng biểu 2.14: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Đơn vị: Công ty TNHH SX và XD Thăng Long Địa chỉ: 165 Đường Phạm Văn Đồng
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Trang số: Ngày, tháng ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ TIỀN Ngày, tháng ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ TIỀN Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng 10/2011 03 10/2011 3.100.000.000 10/2011 04 10/2011 310.000.000 Cộng 3.410.000.000 Cộng
Sổ này có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang … Ngày mở sổ:
Ngày tháng năm 2011
Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Bảng biểu 2.15: Sổ Cái Đơn vị: Công ty TNHH SX và XD Thăng Long
Địa chỉ: 165 Đường Phạm Văn Đồng
Mẫu số S37-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 10 năm 2011
Tên tài khoản: 152 Nguyên vật liệu Số hiệu: Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Thép xây dựng Xi măng … 550.000.000 330.000.000 70.000.000 Số phát sinh trong tháng 04/10 04/10/2011 Nhập kho Thép XD 331 2.310.000.000 04/10 04/10/2011 Nhập kho Xi măng 331 1.400.000.000 09/10 09/10/2011 XK Thép XD 621 660.000.000 09/10 09/10/2011 XK Xi măng 621 560.000.000 15/10 15/10/2011 XK Thép XD 621 825.000.000 15/10 15/10/2011 XK Xi măng 621 840.000.000 … …. …. Cộng số phát sinh tháng 6.910.000.000 6.910.000.000 Số dư cuối kỳ 550.000.000 Ngày… tháng … năm 2011 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
CHƯƠNG 3:
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU
TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ XÂY DỰNG THĂNG LONG 3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty và phương hướng hoàn thiện
Đặc trưng cơ bản của nền kinh tế thị trường là quy luật cạnh tranh. Trong cạnh tranh nếu doanh nghiệp nào mạnh sẽ đứng vững được trong thương trường kinh doanh, nghĩa là hoạt động phải có hiệu quả. Nên mục tiêu hoạt động chính của doanh nghiệp là hướng tới việc tối đa hóa lợi nhuận. Vậy để hoạt động có lợi nhuận buộc các doanh nghiệp phải hạch toán được: làm sao doanh thu mang lại lợi nhuận bù đắp những chi phí bỏ ra và đảm bảo có lãi.
Công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty được tiến hành dựa trên căn cứ khoa học và đặc điểm tình hình thực tế của công ty và có sự vận dụng sáng tạo chế độ kế toán hiện hành. Do đặc điểm kế toán nguyên vật liệu ở công ty rất đa dạng phong phú về chủng loại, các nghiệp vụ nhập – xuất diễn ra thường xuyên, do đó công ty đã sử dụng cách tính giá vật liệu rất hợp lý và đơn giản.
Qua thời gian tìm hiểu thực tế công tác nguyên vật liệu ở Công ty TNHH Sản xuất và Xây dựng Thăng Long, tôi nhận thấy công tác quản lý và hạch toán ở công ty có những ưu điểm, nhược điểm sau:
3.1.1 Ưu điểm
Về bộ máy quản lý: cùng với sự lớn mạnh và phát triển của công ty, công tác kế toán nói chung và công tác nguyên vật liệu nói riêng, không ngừng được hoàn thiện và nâng cao. Kế toán nguyên vật liệu ở công ty đã phản ánh và kiểm soát chặt chẽ về tài sản cũng như nguồn cung ứng vốn của công ty, đồng thời cung cấp thông tin kịp thời cho giám đốc, cho công tác quản lý, phân tích được các hoạt động kinh tế, thường xuyên giúp cho việc chỉ đạo nhập – xuất vật liệu một cách ổn định và nhanh chóng.
Nhìn chung việc tổ chức bộ máy kế toán của công ty là hợp lý và có hiệu quả. Bao gồm nhưng nhân viên kế toán có trình độ, có kinh nghiệm được đào
tạo khá vững và am hiểu như hiện nay là phù hợp với chức năng và nhiệm vụ đã được phân công.
Về tình hình hạch toán nguyên vật liệu tại công ty: Đây là khâu đặc biệt được công ty coi trọng ngay từ những chứng từ ban đầu cũng như những quy định rất chặt chẽ, được lập kịp thời, nội dung ghi đầy đủ rõ ràng. Công ty hạch toán nói chung và công tác hạch toán nguyên vật liệu nói riêng đã phản ánh dùng thực trạng của công ty đáp ứng được yêu cầu quản lý mà công ty đặt ra. Đảm bảo sự thống nhất về phạm vi và phương pháp tính các chỉ tiêu giữa các bộ phận liên quan, kế toán vật liệu đã thực hiện việc đối chiếu giữa chứng từ sổ kế toán với thẻ kho, kiểm kê kho đảm bảo tính cân đối giữa chỉ tiêu số lượng và chỉ tiêu giá trị. Nhân viên thống kê phân xưởng thực hiện tốt việc theo dõi tình hình phân xưởng thực hiện tốt việc theo dõi tình hình nhập và xuất nguyên vật liệu ở phân xưởng, Công ty.
Hơn nữa phương pháp tính giá xuất nguyên vật liệu theo giá thực tế đích danh rất phù hợp với tình hình nhập - xuất - tồn của công ty và phù hợp với phương pháp hạch toán theo song song. Công ty xây dựng kế hoạch thu mua hàng tháng đảm bảo cung cấp nhu cầu nguyên vật liệu đầy đủ, kịp thời cho quá trình sản xuất.
Về khâu dự trữ bảo quản: công ty luôn đảm bảo nguyên vật liệu dự trữ ở mức hợp lý nhằm đáp ứng cho việc xây dựng được liên tục mà không gây ứ đọng vốn, công ty thường nhập vật liệu và xuất kho theo phương pháp xuất thẳng nên nguyên vật liệu tồn kho không nhiều.
Về khâu sử dụng: mọi nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu đều được đưa qua phòng vật tư để đánh giá và xem xét tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp của các nhu cầu trước khi cung ứng sử dụng nguyên vật liệu. Mặt khác, thông qua việc xây dựng định mức vật tư công ty đã tiết kiệm được một lượng vật tư.
Bên cạnh những ưu điểm trên, hạch toán nguyên vật liệu ở công ty còn có những hạn chế nhất định đòi hỏi tiếp tục tìm ra các giải pháp hoàn thiện.
Thứ nhất: Việc bảo quản nguyên vật liệu không phải là dễ, một số nguyên vật liệu không được để ngoài trời, có những vật liệu mua về phải dùng ngay, bảo quản tốt, không được để quá thời hạn cho phép nếu không sẽ kém chất lượng, hư hỏng. Tất cả các trường hợp hư hỏng vật liệu trong quá trình vận chuyển vừa gây mất mát ứ đọng vốn, vừa gây thiệt hại về khoản chi phí bảo quản làm giảm lợi nhuận của công ty. Trong công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song, phương pháp này ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu nhưng việc ghi chép giữa thủ kho và phòng kế toán lại trùng lặp về chỉ tiêu, số lượng. Mặt khác, do việc kiểm tra đối chiếu chỉ tiến hành vào cuối tháng nên đã hạn chế chức năng kiểm tra của công tác kế toán.
Thứ hai: chưa thực hiện tốt khâu kiểm kê theo quy định của chế độ, những vụ thiếu hụt, mất mát chưa được xử lý kịp thời.
Thứ ba: Công ty lại không lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu để nhằm chủ động trong trường hợp có biến động về giá cả nguyên vật liệu trên thị trường
3.1.3. Phương hướng hoàn thiện
Qua phần nhận xét đánh giá chung và phần nhận xét cụ thể trên ta có thể nhận thấy việc quản lý vật liệu ở công ty bên cạnh những mặt tích cực trong quá trình hạch toán kế toán nguyên vật liệu còn có một số vẫn đề chưa hợp lý. Do đó, để hoàn thiện những vấn đề chưa hợp lý này, tôi xin đưa ra một số ý kiến sau để việc hạch toán quản lý nguyên vật liệu được tốt hơn và phù hợp hơn với tình hình thực tế tại công ty nhưng vẫn đảm bảo đúng chế độ kế toán áp dụng. Phương hướng hoàn thiện công tác kế toán Nguyên vật liệu trước hết phải được đáp ứng các yêu cầu sau:
Hoàn thiện phải dựa trên cơ sở tôn trọng cơ chế tài chính kế toán và tôn trọng chế độ kế toán hiện hành. Kế toán không chỉ là công cụ quản lý nền kinh tế của Nhà nước. Việc thực hiện chế độ công tác kế toán ở các đơn vị kinh tế được phép vận dụng và cải cách sao cho hợp lý phù hợp với tình hình quản lý của công ty, không bắt buộc phải dập khuôn theo chế độ nhưng trong khuôn khổ nhất định vẫn phải tôn trọng chế độ mới về quản lý tài chính.
Hoàn thiện công tác kế toán tại cơ sở phải phù hợp với đặc điểm quản lý sản xuất kinh doanh. Hệ thống kế toán ban hành buộc các doanh nghiệp phải áp dụng nhưng được vận dụng trong một phạm vi nhất định cho phù hợp với đặc điểm riêng của doanh nghiệp nhằm mang lại hiệu quả cao. Công tác kế toán luôn phải đáp ứng các thông tin kịp thời, chính xác, phù hợp với yêu cầu quản lý.
Hoàn thiện nhưng phải dựa trên cơ sở tiết kiệm chi phí về mục đích kinh doanh của công ty là phải mang lại lợi nhuận cao. Trên cơ sở những yêu cầu của việc hoàn thiện và tình trạng của việc quản lý nguyên vật liệu ở công ty. Thông thường chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm của doanh nghiệp, do vậy việc phấn đấu giảm thấp chi phí nguyên vật liệu có ý nghía lớn đối với việc hạ thấp giá thành sản phẩm. Mà chi phí nguyên vật liệu trong giá thành sản phẩm chủ yếu phụ thuộc vào hai yếu tố đó là lượng nguyên vật liệu tiêu thụ và giá nguyên vật liệu. Tuy nhiên, chi phí về nguyên vật liệu không chỉ phụ thuộc vào khâu sản xuất mà còn liên quan đến các khâu khác như: khâu thu mua, vận chuyển, bảo quản.
3.1.4. Giải pháp
Thứ nhất: Công ty nên lựa chọn và tìm đến những khách hàng gần và có đủ khả năng cung ứng nguyên vật liệu, tài chính lành mạnh và những khách
hàng cung cấp thường xuyên có uy tín. Kho nguyên vật liệu phải rộng rãi, thoáng mát, sắp xếp hợp lý.
Thứ hai: Công ty cần xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu hợp lý, khoa học cho từng chi tiết, sản phẩm, kiểm tra, chất lượng trước khi nhập kho bảo quản trong điều kiện tương đối tránh hư hỏng, mất mát.
Đối với những nguyên liệu tồn kho quá lâu do nhập kho quá nhiều so với nhu cầu sản xuất sản phẩm hoặc không đáp ứng được yêu cầu về tính năng kỹ thuật để sản xuất… Công ty cần tiến hành giải phóng ngay bằng cách bán được hoặc trao đổi cho các đơn vị có nhu cầu để nhanh chóng thu hồi vốn, tăng tốc độ chu chuyển của nguyên vật liệu, đồng thời giảm bớt chi phí bảo quản.
Đối với nguyên vật liệu mua ngoài cần tăng cường công tác kiểm kê cả về số lượng và chất lượng nhằm tránh những sai sót có thể xảy ra và phát hiện rõ nguyên nhân để tiến hành xử lý.
Thứ ba: Có thể nói nguyên vật liệu ở công ty rất đa dạng, giá cả của các loại nguyên vật liệu có thể biến động. Việc lập dự phòng sẽ giúp cho doanh nghiệp điều hoà thu nhập, hạn chế được các thiệt hại rủi ro do các tác nhân khách quan đem lại, đồng thời hoàn một phần thuế phải nộp và chủ động hơn về tài chính. Cùng với việc quản lý vật liệu, công ty nên tiến hành phân tích chi phí nguyên vật liệu trong giá thành của những sản phẩm. Trong cơ chế thị trường cùng với sự cạnh tranh gay gắt giữa các thành phần kinh tế, giữa các doanh nghiệp có sản phẩm cùng loại thì chất lượng cũng như giá thành đều có ý nghĩa hết sức quan trọng. Đối với các doanh nghiệp sản xuất thì chi phí nguyên vật liêu chiếm tỷ trọng lớn trong quá trình hình thành giá thành sản phẩm, do đó để nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu thì cần phấn đấu hạ giá thành sản phẩm và biện pháp chủ yếu là giảm chi phí nguyên vật liệu
trong giá thành. Muốn làm được điều đó, công ty cần tiến hành phân tích chi phí "nguyên vật liệu".
3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Sản xuất và Xây dựng Thăng Long
3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 3.2.1.1 Ưu điểm
Việc quản lý vật tư hiện nay ở Công ty TNHH Sản xuất và Xây dựng Thăng Long là tương đối chặt chẽ và đảm bảo nguyên tắc nhập xuất vật liệu. Công ty đã có nhiều chú trọng trong công tác quản lý từ khâu thu mua, dự trữ, bảo quản đến khâu sử dụng.
+ Đối với công tác thu mua công ty có đội ngũ cán bộ thu mua tương đối linh hoạt, am hiểu về chất lượng và thị trường nên việc thu mua NVL tương đối ổn định. Đồng thời, công ty thường xuyên ký kết hợp đồng với các nhà cung cấp có mặt hàng tốt, chất lượng cao, giá cả phù hợp, luôn đảm bảo đúng. Đủ về số lượng cũng như quy cách của NVL, giao hàng đúng hẹn kịp thời để công ty có thể sử dụng cho nhu cầu sản xuất sản phẩm tiến hành liên tục.
+ Đối với công tác dự trữ bảo quản: với đội ngũ cán bộ quản lý kho có tinh thần trách nhiệm cũng như trình độ chuyên môn, việc quản lý NVL ở công ty thực hiện khá nề nếp, đảm bảo vật tư được quản lý chặt chẽ, tránh tình trạng thất thoát vật tư.
+ Đối với công tác sử dụng: công ty đã xây dựng được hệ thống định mức tiêu hao NVL cho từng sản phẩm tương đối chính xác. Thông qua hệ thống định mức tiêu haovaatj liệ, NVL sẽ được xuất kho sử dụng đúng mục đích, tranh thất thoát, lãng phí NVL. Nhờ có định mức tiêu hao NVL mà công ty có thể tính toán một cách hợp lý mức thu mua, dự trữ và sử dụng NVL.
3.2.1.2 Nhược điểm
Qua thực tế ở công trường, chỗ để vật liệu thường xuyên chuyển đổi, việc giao nhận các loại vật tư này thường không được cân đong đo đếm kỹ lưỡng, nên dẫn đến thất thoát một lượng vật tư tương đối lớn.
3.2.1.2 Giải pháp
Để có những giải pháp hợp lý, giúp công ty phát triển ta cần nhìn nhận lại những nhược điểm trên. Ta nhận thấy quản lý còn một vài thiếu sót, gây lãng phí vật tư nhất là các loại vật tư mua được chuyển thắng tới chân công trình như: cát, sỏi, … để thuận tiện cho việc xuất dùng sử dụng.. Đảm bảo cho