Trường hợp hợp đồng kỳ hạn bị lỗ, ghi:

Nợ TK Tiền (số tiền thực thu để mua ngoại tệ)Nợ TK Hợp đồng kỳ hạn (giá trị ghi sổ) Nợ TK Hợp đồng kỳ hạn (giá trị ghi sổ)

Nợ TK Chi phí tài chính

Có TK Doanh thu hoạt động tài chínhCó TK Tiền (theo tỷ giá ghi sổ) Có TK Tiền (theo tỷ giá ghi sổ)

Đối với hợp đồng kỳ hạn hàng hoá, kế toán ghi nhận doanh thu của số hàng bán kỳ hạn theo giá trị thị trường của hàng hóa tại thời điểm đáo hạn hợp đồng kỳ hạn, ghi:

- Trường hợp hợp đồng kỳ hạn có lãi, ghi:

Nợ TK Tiền (số tiền thực thu từ việc bán hàng hoá) Nợ TK Chi phí tài chính

Có TK Hợp đồng kỳ hạn (Giá trị ghi sổ) Có TK Doanh thu hoạt động tài chính

Có TK Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Đối với hợp đồng kỳ hạn hàng hoá, kế toán ghi nhận doanh thu của số hàng bán kỳ hạn theo giá trị thị trường của hàng hóa tại thời điểm đáo hạn hợp đồng kỳ hạn, ghi:

- Trường hợp hợp đồng kỳ hạn bị lỗ, ghi:

Nợ TK Tiền

Nợ TK Hợp đồng kỳ hạn Nợ TK Chi phí tài chính

Có TK Tiền

Có TK Doanh thu hoạt động tài chính

Có TK Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Ghi đơn: Có TK Hợp đồng kỳ hạn – ngoài bảng CĐKT

Khi tất toán hợp đồng

Vào ngày 1 tháng 1 năm 2010, nhà đầu tư A mua hợp đồng kỳ hạn tiền tệ của ngân hàng XYZ trị giá 100.000USD với tỷ giá 1USD:16.000VNĐ vào ngày 31 tháng 12 năm 2011. Thanh toán được thực hiện bằng tiền. Đồng tiền hạch toán của ông A là Việt Nam Đồng. Tỷ giá của 1 USD vào các ngày lần lượt như sau (loại trừ yếu tố lãi suất) • Mục đích phòng ngừa rủi ro • Mục đích kinh doanh 035 1000 80 2379 Bài tập 1/1/2010 31/12/2010 31/12/2011 Tỷ giá giao ngay 15.500 15.000 16.500 Tỷ giá kì hạn 1 năm 16.000 15.900 16.600 Tỷ giá kì hạn 2 năm 16.000 16.700 16.800