b. Hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ Tài khoản sử dụng: TK 632 – Giá vốn hàng bán
1.3HẠCH TOÁN CHI PHÍBÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP: 1 Chi phí bán hàng.
Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ
Tài khoản sử dụng:
TK 641 – Chi phí bán hàng
Bên Nợ: Chi phí bán hàng trực tiếp phát sinh trong kỳ. Bên Có: -Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng
- Kết chuyển chi phí bán hàng trừ vào kết quả trong kỳ.
TK 641 không có số dư cuối kỳ. TK này được mở chi tiết theo các loại tố chi phí:
- TK 6411 - Chi phí nhân viên bán hàng: Gồm các khoản tiềnlương nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói; bảo quản sản phẩm hàng hoá; vận chuyển hàng hoá đI tiêu thụ và các khoản trích BHYT; BHXH; KPCĐ.
- TK 6412 - Chi phí vật liệu bao bì phục vụ cho việc đóng gói sản phẩm, bảo quản sản phẩm, nhiên liệu để vận chuyển sản phẩm đi tiêu thụ, phụ ting thay thế ding cho việc sửa chữa bảo dưỡng TSCĐ của bộ phận bán hàng.
- TK 6413 - Chi phí dụng cụ đồ dùng phục vụ cho bán hàng như dụng cụ đo lường, bàn ghế, máy tính…
- TK 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng như: khấu hao nhà kho, cửa hàng, phương tiện vận chuyển.
- TK 6415 - Chi phí bảo hành sản phẩm
- TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài: là các chi phí dịch vụ mua ngoài sửa chữa TSCĐ, tiền thuê kho, thuế bãi, tiền thuê bốc vác vận chuyển hàng hoá để tiêu thụ, tiền thưởng hoa hang cho đại lý bán hàng, cho đơn vị nhận uỷ thác xuất nhập khẩu.
- TK 6418 - Chi phí bằng tiền khác: Là các khoản chi phí phát sinh ngoài các chi phí kể trên như chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm hàng hoá, quảng cáo, chào hàng, chi phí hội nghị khách hàng.
Trình tự hạch toán
- Tổng tiền lương, các khoản phụ cấp phải trảvà các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói bảo quản, bốc vác, vận chuyển hàng hoá đi tiêu thụ, kế toán ghi:
Nợ TK 641 ( 6411 )
Có TK 334, 338 : Các khoản chi phí tiền lương & BHXH, KPCĐ - Giá trị vật liệu, bao bì xuất dùng phục vụ quá trình tiêu thụ, kế toán ghi: Nợ TK 6412
Có TK 152
- Phản ánh các chi phí về dụng cụ, đồ ding phục vụ cho khâu bán hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 6413
Có TK 153: Xuất dùng với giá trị nhỏ phân bổ 1 lần. - Trích khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 6414
Có Tk 214
- Chi phí bảo hành sản phẩm:
Trường hợp không có bộ phận bảo hành độc lập + Khi trích trước chi phí bảo hành sản phẩm, ghi: Nợ TK 6415
Có TK 335
+ Khi phát sinh chi phí bảo hành sản phẩm, ghi: Nợ TK 621,622,627
Có TK 111,112,152,214,334
+ Cuối kỳ kết chuyển chi phí bảo hành thực tế phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 154
Có TK 621,622,627
+ Khi sửa chữa bảo hành sản phẩm bàn giao cho khách hàng, ghi: Nợ TK 335
Có TK 154 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Khi hết thời hạn bảo hành sản phẩm, ghi: Nợ TK 335
Có TK 6415
+ Trường hợp số trích trước chi phí bảo hành lớn hơn chi phí thực tế phát sinh thì số chênh lệch ghi giảm chi phí:
Nợ TK 335
Có TK 6415
+ Nếu số chi phí thực tế lớn hơn số trích trước thì số trích thiếu được tính vào chi phí.
+ Nếu doanh nghiệp không được trích trước chi phí bảo hành thì toàn bộ chi phí bảo hành thực tế phát sinh sẽ được hạch toán như sau:
Nợ TK 154
Có TK 621,622,627
Sau đó kết chuyển vào TK 6415. Khi sản phẩm bảo hành được bàn giao cho khách hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 6415 Có TK 154
+ Trường hợp sản phẩm bảo hành không thể sửa chữa được, doanh nghiệp phải xuất sản phẩm khác giao cho khách hàng, ghi:
` Nợ TK 6415 Có TK 155
Trường hợp doanh nghiệp có bộ phận bảo hành độc lập, khi phát sinh chi phí bảo hành sản phẩm , kế toán ghi:
Nợ TK 621,622,627
Có TK 111,112,152,214,334
+ Cuối kỳ kết chuyển chi phí bảo hành sản phẩm, ghi: Nợ TK 154
Có TK 621,622,627
+ Khi sản phẩm bảo hành hoàn thành bàn giao cho khách hàng, ghi: Nợ TK 632
Có TK 154
Số thu về sửa chữa bảo hành sản phẩm mà cấp trên và đơn vị nội bộ phải thanh toán, ghi:
Nợ TK 111,112,136 Có TK 512
- Tập hợp chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bán hàng, ghi: Nợ TK 6417
Nợ TK 133
Có TK 111,112,331
- Chi phí bằng tiền khác phục vụ cho bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 6418
Nợ TK 133
Có TK 111,112,331
- Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ: Nợ TK 911
Có TK 641 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});