BÁO CÁO TÀI CHÍNHSỔ CÁI TK

- Máy vi tính

4 Số KH trích

BÁO CÁO TÀI CHÍNHSỔ CÁI TK

SỔ CÁI TK 334, 335, 338

- Trình tự ghi sổ kế toán:

+ Hàng ngày căn cứ vào các Bảng thanh toán tiền lương, tiền thưởng; Bảng chấm công; Bảng theo dõi làm việc theo ca; Giấy chứng nhận nghỉ ốm; Bảng kê các khoản trích nộp theo lương… đã được kiểm tra, dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập các Chứng từ ghi sổ tương ứng. Căn cứ vào các Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ và Sổ cái TK 334, 335, 338. Đồng thời, kế toán tiến hành vào Sổ chi tiết TK 334, 335, 338.

+ Cuối tháng khóa sổ, tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tính ra tổng số phát sinh nợ, phát sinh có và số dư trên Sổ cái TK 334, 335, 338. Căn cứ vào các Sổ cái này lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu, khớp đúng số liệu trên Sổ Cái, Bảng cân đối số phát sinh và Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ, thì số liệu này được dùng để lên Báo cáo tài chính.

Ví dụ 8: Ngày 25/10/2011, tính tiền lương tháng 10/2011 phải trả cho công nhân viên trong công ty.

CTY CP BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG HẢI PHÒNG41/143 Trường Trinh-Kiến An-Hải Phòng 41/143 Trường Trinh-Kiến An-Hải Phòng

BẢNG TÍNH LƯƠNG THÁNG 10/2011

ST T T

Họ và tên Chức vụ Lương tối thiểu lươnHS g

LCB thưởng và Phụ cấp, lương

Tổng lương Các khoản giảm trừ

BHXH BHYT BHTN Tổng

1 2 3 4 5 6=4*5 7 8=6+7 9=6*6% 10=6*1.5% 11=6*1% 12=9+10+11 13=8-11

A BỘ PHẬN QUẢN LÝ 32.240.437 1.934.426 483.607 322.404 2.740.437 29.500.000

1 Dũng TiếnNguyễn GĐ 830.000 4,2 3.486.000 743.000 4.229.000 209.160 52.290 34.860 296.310 3.932.6902 Mai Thị Tú KTT 830.000 3,56 2.954.800 521.000 3.475.800 177.288 44.322 29.548 251.158 3.224.642 2 Mai Thị Tú KTT 830.000 3,56 2.954.800 521.000 3.475.800 177.288 44.322 29.548 251.158 3.224.642 3 Phạm Văn Hùng TPKD 830.000 3,2 2.656.000 511.000 3.167.000 159.360 47.505 31.670 238.535 2.928.465

… … … … … … … … … … …

B BÁN HÀNGBỘ PHẬN 56.393.443 3.383.607 845.902 563.934 4.793.443 51.600.000

… … … … … … … … … … … …

C SẢN XUẤTBỘ PHẬN 56.961.749 3.417.705 854.422 569.617 4.841.749 52.120.000

… … … … … … … … … … … …

TỔNG 145.595.692 8.735.738 2.183.931 1.455.955 12.375.692 133.220.000

Căn cứ vào Bảng tính lương tháng 10/2011, kế toán vào Chứng từ ghi sổ QIV/23/2011.

Bảng 3.21:

Công ty CP Bê tông và Xây dựng Hải Phòng

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/10/2011

Số CTGS: QIV/23/2011 ĐVT: VNĐ

TRÍCH YẾU TÀI KHOẢN SỐ TIỀN

Nợ Có

Tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 10/2011 627 334 56.961.749 641 334 56.393.443 642 334 32.240.437 Cộng 145.595.692 Ngày 31 tháng 10 năm 2011

Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)

Ngày 31/10, căn cứ vào Chứng từ ghi sổ số QIV/23/2011, kế toán vào Sổ cái TK 334.

Bảng 3.22:

CTY CP BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG HẢI PHÒNG41/143 Trường Trinh-Kiến An-Hải Phòng 41/143 Trường Trinh-Kiến An-Hải Phòng

Mẫu số S03b-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)

Sổ cái

Năm :2011

Tên TK : Phải trả người lao động Số hiệu : 334

Ngày

tháng Chứng từ ghi sổ Diễn giải

Số hiệu

TKĐƯ Số tiền

SH NT Nợ Có

- Số dư đầu tháng 8.549.450

31/10 QIV/32/2011 31/10 Tính ra tiền lương phải trả tháng

10/2011

627 56.961.749

641 56.393.443

642 32.240.437

31/10 QIV/…/2011 31/10 Các khoản trích trừ vào lương 627 4.841.749 641 4.793.443 642 2.740.437 … … … … … … … - Cộng số phát sinh 138.690.000 145.595.692 - Số dư cuối tháng 15.455.142

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu)

Cuối tháng, kế toán căn cứ vào các Chứng từ ghi sổ để lập Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Bảng 3.41).

3.5. Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.

- TK 621: “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” - TK 622: “Chi phí nhân công trực tiếp” - TK 627: “Chi phí sản xuất chung”

- TK 154: “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”

* Chứng từ sử dụng

- Bảng tổng hợp sản phẩm hoàn thành; Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ; Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ; Bảng phân bổ chi phí;…

* Sổ kế toán sử dụng

- Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ. - Sổ cái TK 621, 622, 627, 154, 155.

* Quy trình thực hiện: - Sơ dồ hạch toán tại đơn vị:

Sơ đồ 3.5:

Bảng phân bổ chi phí NVL, Bảng phân bổ CP SXC,…

Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 621, 622,…

Ghi chú:

Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra:

- Trình tự ghi sổ kế toán:

+ Hàng ngày căn cứ vào các Bảng tổng hợp sản phẩm hoàn thành; Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ; Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ; Bảng phân bổ chi phí;… đã được kiểm tra, dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập các Chứng từ ghi sổ tương ứng. Căn cứ vào các Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ và Sổ cái TK 621, 622, 627, 154, 155. Đồng thời, kế toán tiến hành vào Sổ chi tiết TK 621, 622, 627, 154, 155.

+ Cuối tháng khóa sổ, tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tính ra tổng số phát sinh nợ, phát sinh có và số dư

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng tổng hợp chi tiết TK 621, 622,…

( nếu có) trên Sổ cái TK 621, 622, 627, 154, 155. Căn cứ vào các Sổ cái này lập Bảng cân đối số phát sinh.

+ Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu trên Sổ cái TK 621, 622, 627, 154, 155 và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của các TK 621, 622, 627, 154, 155 trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ các TK 154, 155 trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng số dư của từng TK tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.

Ví dụ 9: Ngày 30/10, tập hợp chi phí tính giá thành cho 50 cột điện li tâm 12mB hoàn thành trong tháng 10/2011.

Trong tháng tập hợp các chứng từ (PXK, PNK, Bảng thanh toán tiền lương,…) kế toán giá thành cột điện lập Thẻ tính giá thành.

Bảng 3.23: