Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ cỏi
Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ
Ghi hàng ngày Chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết 131, 511, Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chi tiết, 131,511, 632,138... Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cỏi 111,112,131,421,3 33, Bảng cõn đối số phỏt sinh
Bỏo cỏo tài chớnh chớnh
Ghi cuối thỏng, cuối năm Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
8.3.3 Hỡnh thức sổ kế toỏn nhật ký chứng từ
Nguyờn tắc cơ bản của hỡnh thức kế toỏn nhật ký chứng từ là:
Tập hợp và hệ thống cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo bờn cú của tài khoản kết hợp với việc phõn tớch cỏc nghiệp vụ kinh tế đú theo cỏc tài khoản đối ứng nợ.
Kết hợp rộng rói chặt chẽ việc ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian với việc hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ theo nội dung kinh tế.
Kết hợp rộng rói việc hạch toỏn tổng hợp với hạch toỏn chi tiế trờn cựng một quỏ trỡnh ghi chộp
Sử dụng cỏc mẫu sổ in sẵn cỏc quan hệ đối ứng tài khoản chỉ tiờu quản lý kinh tế, tài chớnh và lập bỏo cỏo tài chớnh
Hỡnh thức nhật ký chứng từ gồm cỏc sổ Nhật ký chứng từ
bảng kờ
+ Sổ cỏi
+ Sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết
Nhật ký chứng từ: Trong hỡnh thức nhật ký chứng từ cú 10 nhật ký chứng từ đỏnh số từ số 1 đến số 10
+ Nhật ký chứng từ là sổ kế toỏn tổng hợp dựng để phản ỏnh toàn bộ cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh theo vế cú của cỏc tài khoản. Một nhật ký chứng từ cú thể mở cho một hoặc nhiều tài khoản cú nội dung kinh tế giống nhau hoặc cú quan hệ đối ứng mật thiết với nhau
+ Căn cứ để ghi chộp nhậy ký chứng từ là chứng từ gốc, số liệu của bảng tổng hợp kế toỏn chi tiết, của bảng kờ và bảng phõn bổ
+ Nhật ký chứng từ phải mở cho từng thỏng một, hết mỗi thỏng phải mở, khoỏ sổ nhật ký cũ và mở sổ nhật ký chứng từ mới cho thỏng sau. Mỗi lần khoỏ sổ cũ, mở sổ mới phải chuyển toàn bộ số dư cần thiết từ sổ nhật kýchứng từ cũ sang nhật ký chứng từ mới tuỳ theo yờu cầu cụ thể của từng tài khoản
Bảng kờ: Trong hỡnh thức nhật ký chứng từ cú 10 bảng kờ được đỏnh số thứ tự từ bảng kờ số 1 đến bảng kờ11(khụng cú bảng kờ số 7). Bảng kờđựơc sử dụng trong nhữnh trường hợp khi cỏc chỉ tiờu hạch toỏn chi tiết của một số tài khoản khụng thể phản ỏnh trực tiếp trờn nhật ký chứng từ. Khi sử dụng bảng kờ thỡ số liệu của
chứng từ gốc trước hết được ghi vào bảng kờ. Cuối thỏng số liệu tổng hợp của cỏc bảng kờ được chuyển vào cỏc nhật ký chứng từ cú liờn quan. Bảng kờ cú thể được mở theo vế nợ hoặc vế cú của cỏc tài khoản. Cú thể kết hợp phản ỏnh cả số dư đầu thỏng, số phỏt sinh nợ, số phỏt sinh cú, trong thỏng và số dư cưối thỏng phục vụ cho việc kiểm tra đối chiếu số liờu và chuyển số cuối thỏng. Số liệu của bảng kờ khụng được dựng để ghi sổ cỏi.
Trỡnh tự ghi sổ theo hỡnh thức kế toỏn nhật ký chứng từ
Ghi hằng ngày
Ghi cuối thỏng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
8.3.4 Hỡnh thức sổ kế toỏn nhật ký chung
Hỡnh thức này phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo thứ tự thời gian vaũ một quyển sổ kế toỏn tổng hợp được gọi là nhật ký chung