Hàng ngày phòng kinh doanh chuyển hóa đơn bán hàng lên cho phòng kế toán, sau khi kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ thì cán bộ kế toán sẽ nhập số liệu vào máy. Sau khi cập nhật xong số liệu cho hóa đơn bán hàng thì máy tính sẽ tự động chuyển số liệu vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 511, báo cáo bán hàng chi tiết, bảng kê chứng từ và các sổ khác có liên quan nh sổ chi tiết hàng hóa, sổ chi tiết phải thu của khách hàng theo từng mặt hàng, theo từng hóa đơn và theo từng ngày.
Ví dụ: Trong tháng 1/2010 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh nh sau:
Ngày 01/01/2010, Công ty TNHH Thơng Mại và Dịch Vụ Minh Thủy, địa chỉ: Đờng 8-3, xã Hữu Bằng, huyện Thạch Thất, TP Hà Nội mua ván gỗ ép cha trả tiền, số lợng: 2600 tấm, đơn giá bán là: 52 800đ/tấm. Sau khi làm xong các thủ tục cần thiết phòng kinh doanh sẽ viết hóa đơn xuất bán hàng hóa đồng thời viết phiếu xuất kho để giao cho khách hàng.
Sau khi kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chỉ tiêu trong hóa đơn bán hàng và phiếu xuất kho kế toán sẽ tiến hành nhập số liệu vào máy. Các thao tác tiến hành nh sau:
Vào “Bán hàng”, chọn “Hóa đơn bán hàng”, ấn nút “Thêm” để nhập hóa đơn bán hàng mới. Khi đó sẽ xuất hiện màn hình nh hình số 01, kế toán tiến hành nhập số liệu vào hóa đơn bán hàng.
Màn hình 01: Hóa đơn bán hàng
Sau khi nhập đầy đủ số liệu vào hóa đơn bán hàng, ấn nút “Cất” để giữ thông tin về hóa đơn đã nhập. Sau đó phần mềm kế toán sẽ cho phép máy tự động chuyển số doanh thu đối với hàng đã bán cho Công ty TNHH Thơng Mại và Dịch Vụ Minh Thủy là 137.280.000 đ vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 5111, báo cáo bán hàng chi tiết đối với
ván gỗ ép và bảng kê chứng từ TK 5111. Sau đó đến cuối quý máy sẽ tự động tập hợp các loại doanh thu theo cùng tài khoản đối ứng trên bảng kê chứng từ và lên sổ cái TK 5111.
Màn hình 02: Hóa đơn bán hàng
2.2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán.
Công ty TNHH Phú Đức kế toán hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên và tính giá hàng tồn kho theo phơng pháp bình quân gia quyền.
Các mặt hàng mà công ty tiêu thụ đều đợc nhập khẩu từ nớc ngoài do vậy giá vốn phải bao gồm cả thuế nhập khẩu và chi phí mua phân bổ hàng tháng cho từng mặt hàng.
Công thức tính:
Giá vốn hàng nhập khẩu xuất bán = giá mua + thuế nhập khẩu + chi phí mua phân bổ cho từng mặt hàng
Trong đó các chi phí mua phát sinh đợc tập hợp lại, đến cuối tháng phân bổ cho từng loại mặt hàng theo công thức:
Quy trình hạch toán giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Phú Đức:
* Chứng từ sử dụng:
Tại công ty, bất kỳ nghiệp vụ kinh tế nào phát sinh trong kỳ hạch toán thì đều phải lập chứng từ kế toán. Đối với việc tiêu thụ hàng hóa thì phải căn cứ vào “Hợp đồng kinh tế” và “Hóa đơn GTGT”...
* Tài khoản sử dụng:
TK 632: Giá vốn hàng bán TK 156: Hàng hóa
2.2.2.3 Kế toán thuế GTGT:
Hàng ngày cùng với việc phản ánh doanh thu bán hàng, kế toán công ty còn phải hạch toán thuế GTGT đầu ra tơng ứng. Công ty TNHH Phú Đức hạch toán thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, với các mặt hàng mà công ty tiêu thụ thì công ty chịu mức thuế suất thuế GTGT đầu ra chung là 10%
Thuế GTGT = Giá tính thuế * 10%
Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 3331 để hạch toán thuế GTGT đầu ra phải nộp
Các chứng từ và sổ sách sử dụng: Bảng kê hóa đơn, tờ khai thuế, chứng từ thanh toán hàng hóa...
Khi cập nhật hóa đơn bán hàng máy sẽ tự động nhập số liệu thuế GTGT đầu ra.
Với hóa đơn bán hàng số 001578 ngày 01-01-2010, bán hàng cho Công ty TNHH Thơng Mại và Dịch Vụ Minh Thủy, khi kế toán tiến hành nhập đầy đủ thông tin cần thiết vào hóa đơn bán hàng, đánh dấu vào ô “Thuế” khi đó máy sẽ tự động tính thuế GTGT đầu ra phải nộp với mức thuế suất đợc định sẵn là 10%. Nhấp chuột vào nút “Cất” để l- u thông tin vừa nhập.
Màn hình xác định thuế GTGT đầu ra phải nộp
Số liệu phải đợc cập nhật thông tin theo từng hóa đơn và theo từng ngày các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Sau khi cập nhật đủ thông tin thì máy sẽ đa ra các sổ sau: sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 3331, bảng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
kê chứng từ TK 3331. Cùng với việc cập nhật số liệu nh trên máy cũng sẽ tự động cộng dồn số liệu cho sổ cái TK 3331.
2.2.3 Kế toán xác định kết quả
2.2.3.1 Kế toán CPBH, CPQLDN
Do Công ty TNHH Phú Đức chỉ áp dụng phơng thức bán buôn trực tiếp qua kho mà không mở các cửa hàng bán lẻ, không có các nhân viên chuyên về công tác bán hàng nên kế toán không mở TK 641- Chi phí bán hàng. Mọi chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng đều đợc theo dõi và phản ánh trên TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm các khoản chi phí sau: Tiền lơng và các khoản trích theo lơng của cán bộ quản lý, chi phí văn phòng phẩm, chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ công tác quản lý, chi phí về hội nghị, khách hàng...
Chứng từ kế toán sử dụng: phiếu chi, phiếu xuất kho, bảng trích khấu hao TSCĐ, chứng từ vận chuyển...
Tài khoản sử dụng: TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Các tài khoản cấp 2:
TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng
TK 6424 – Chí khấu hao TSCĐ TK 6425 – Thuế, phí, lệ phí
TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác
Trình tự kế toán: Số liệu về chi phí quản lý doanh nghiệp đợc cập nhật và theo dõi theo sơ đồ sau:
Tùy thuộc vào chứng từ kế toán mà các bộ phận khác gửi lên thì kế toán sẽ hạch toán vào các tài khoản phù hợp.
Nếu chi phí phát sinh liên quan đến tiền mặt thì kế toán viết phiếu chi rồi nhập số liệu vào máy.
Nếu xuất dùng hàng hóa, công cụ, dụng cụ trong kho để phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp thì kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho để nhập số liệu vào máy.
Đối với nghiệp vụ khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động quản lý doanh nghiệp thì căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ, đối với các khoản tiền lơng phải trả cho nhân viên quản lý và các khoản trích theo lơng thì căn cứ vào bảng tính lơng để nhập số liệu vào máy.
Ví dụ: Trong tháng 1/2010 tại Công ty TNHH Phú Đức phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp nh sau: Ngày 01/01/2010 xuất quỹ tiền mặt để thanh toán cớc viễn thông, số tiền là: 1.648.219 đ. Phiếu chi số 0015698
Kế toán căn cứ vào hóa đơn tiền cớc viễn thông phải trả viết phiếu chi. Các thao tác tiến hành trên máy tính:
Vào danh mục “quản lý quỹ”, kích chọn “Phiếu chi”, nhấp nút “Thêm” để nhập phiếu chi mới.
Kế toán nhập các thông tin cần thiết vào phiếu chi. Tại ô “Chi tiết”, TK nợ ghi: 6428, máy sẽ tự động nhập TK có là 1111, tại ô số tiền nhập số tiền: 1.648.219đ. Sau khi nhập đầy đủ các thông tin, nhấp chọn “Cất” để lu thông tin vừa nhập.
Màn hình: phiếu chi
Máy sẽ tự động nhập số liệu vào các sổ chi tiết TK 642, sổ nhật ký chung, bảng kê chứng từ tài khoản 642. Cuối quý số liệu này sẽ đợc tổng hợp theo tài khoản đối ứng là TK 1111 để lên sổ cái.
Xác định kết quả bán hàng mang một ý nghĩa hết sức quan trọng với tất cả các doanh nghiệp vì kết quả bán hàng là cơ sở để đánh giá hiệu quả kinh doanh, năng lực kinh doanh của doanh nghiệp.
Phơng pháp xác định kết quả bán hàng: Cuối kỳ kế toán thực hiện kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả bán hàng. Công thức xác định kết quả bán hàng:
Kết quả bán hàng = Doanh thu thuần về bán hàng – GVHB – CPBH – CPQLDN
Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 911: Xác định kết quả kinh doanh. TK 421: Lợi nhuận cha phân phối
Trình tự hạch toán: Trình tự hạch toán kết quả kinh doanh đợc thực hiện theo sơ đồ sau:
Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại
công ty TNHH Phú Đức (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.1 Nhận xét chung về công tác kế toán bán hàng xác định kết quả bán hàng trong công ty
Trong thời gian thực tập tại công ty TNHH Phú Đức, dựa trên tình hình thực tế công tác quản lý và công tác kế toán tại công ty em xin đa ra 1 số nhận xét nh sau:
Ưu điểm: Cùng với sự phát triển của đất nớc trong nền kinh tế thị tr- ờng, tăng trởng nhanh và bền bững là mục tiêu lớn nhất của Công ty TNHH Phú Đức. Hệ thống quản lý nói chung và bộ phận kế toán nói riêng của công ty đã không ngừng hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh.
Xuất phát từ một doanh nghiệp nhỏ, vốn ít, số lợng cán bộ công nhân viên không nhiều, trình độ cha cao và không đồng đều, nay công ty đã phát triển trở thành một công ty có quy mô vừa, có sức cạnh tranh cao trên địa bàn. Để đạt đợc thành công đó là do công ty đã nhanh chóng nắm bắt đợc các cơ hội kinh doanh, không ngừng thay đổi để thích ứng với sự biến đổi của thị trờng, đồng thời cũng là do công ty đã lựa chọn đợc một đội ngũ công nhân viên có tinh thần trách nhiệm, trình độ vững vàng. Trong sự thành công đó có một phần không nhỏ của cán bộ kế toán trong công ty đã cung cấp những thông tin cần thiết để ra quyết định quản lý tối u, đạt hiệu quả nhất, đem lại lợi ích thiết thực cho doanh nghiệp.
Trong công tác hạch toán kế toán tại công ty thì kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng là một khâu quan trọng. Xác định đợc vấn đề tiêu thụ hàng hóa có ý nghĩa quyết định tới sự tồn tại và phát triển của công ty, bộ phận kế toán nói chung và kế toán bán hàng, xác định kết quả bán hàng nói riêng đã hoàn thành đợc nhiệm vụ đợc giao, đồng thời đảm bảo đợc các yêu cầu và nguyên tắc của tổ chức công tác kế toán.