Thỏng 12/2007
ĐVT: Đồng Phần I: Tập hợp chi phớ sản xuất, kinh doanh toàn doanh nghiệp
STT Cỏc TK ghi cú Cỏc TK ghi Nợ 142 …… 154 ……. Cỏc TK phản ỏnh ở cỏc NKCT khỏc Tổng cộng chi phớ NKCT số 1 NKCT … NKCT … A B 1 2 3 … 20 21 22 23 1 154 2 ….. 5 152 12.456.835 6 241 7 621 …. ….. 8 627 9 641 10 642 Tổng cộng
2.2.3. Kế toỏn cỏc nghiệp vụ giảm nguyờn, vật liệu
* Xuất nguyờn, vật liệu phục vụ cho cụng tỏc sửa chữa nhỏ, sửa chữa thường xuyờn, xuất nhiờn liệu để vận hành cỏc thiết bị vận tải phục vụ cho sản xuất kinh doanh kế toỏn ghi:
Nợ TK 621- Chi phớ nguyờn, vật liệu trực tiếp Cú TK 152- Nguyờn, vật liệu
Vớ dụ: Ngày 20/12/2007 Cụng ty xuất kho 500 kg que hàn theo Phiếu xuỏt kho số 725 ngày 20/12/2007 phục vụ cho sửa chữa bảo dưỡng thường xuyờn cỏc phương tiện vận tải của Cụng ty. Cụng tỏc kế toỏn tổng hợp nguyờn, vật liệu được thực hiện như sau:
Khi xuất que hàn, Phũng vật tư lập Phiếu xuất kho thành 4 liờn 1 liờn giao cho người đi lĩnh nguyờn vật liệu, 1 liờn giao cho Thủ kho làm căn cứ để ghi Thẻ kho, 1 liờn giao cho kế toỏn vật tư để làm căn cứ ghi sổ kế toỏn, 1 liờn (chứng từ gốc) lưu tại phũng vật tư. Do giỏ nguyờn, vật liệu xuất kho của Cụng ty được tớnh theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền nờn Phiếu xuất kho chỉ được ghi cột số lượng. Đến cuối thỏng, căn cứ vào số lượng tồn đầu thỏng và nhập trong thỏng kế toỏn xỏc định giỏ bỡnh quõn của 1kg que hàn là 15.000đồng/kg rồi ghi đơn giỏ và giỏ trị xuất kho vào Phiếu xuất kho đồng thời tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 621 7.500.000
Cú TK 152 7.500.000
* Xuất nguyờn, vật liệu phục vụ cho quản lý phõn xưởng, quản lý doanh nghiệp như xuất bảo hộ lao động cho quản đốc, xuất kho xăng dầu cho xe chở Giỏm đốc, kế toỏn ghi:
Nợ TK 627, 642- Chi phớ SXC, chi phớ QLDN Cú TK 152- Nguyờn, vật liệu
Vớ dụ: Ngày 12/12/2007 Cụng ty xuất kho 30kg giấy A4 theo Phiếu xuất kho 698 ngày 12/12/2007 sử dụng cho cỏc phũng ban quản lý. Cuối thỏng kế toỏn tớnh ra giỏ bỡnh quõn của 1kg giấy và tổng giỏ trị giấy xuất kho là 2.450.000 đồng, kế toỏn ghi:
Nợ TK 642 2.450.000
Cú TK 152 2.450.000
* Xuất nguyờn vật liệu để thay thế cỏc thiết bị vận tải bị hỏng, sửa chữa lớn, sửa chữa nõng cấp cỏc phương tiện vận tải của Cụng ty, kế toỏn ghi:
Nợ TK 2413- Sửa chữa lớn TSCĐ Cú TK 152- Nguyờn, vật liệu
Vớ dụ: Ngày 2/12/2007, theo kế hoạch sửa chữa lớn tài sản cố định, Cụng ty xuất kho lốp xe thay thế cho cỏc phương tiện vận tải theo Phiếu xuất kho 74 ngày 2/12/2007. Cuối thỏng tớnh ra tổng giỏ trị là 578.345.000 đồng, kế toỏn ghi sổ như sau:
Nợ TK 2413 578.345.000
Cú TK 152 578.345.000
* Xuất dựng cho xõy dựng cơ bản như xuất ghạch, cỏt, xi măng để xõy tường võy của phõn xưởng, lỏt nền, xuất tụn để sửa mỏi nhà để xe, kế toỏn ghi:
Nợ TK 2412- Chi phớ xõy dựng cơ bản dở dang Cú TK 152- Nguyờn, vật liệu
Cuối thỏng 12, kế toỏn tớnh ra giỏ bỡnh quõn của 1m tụn 3 ly là 4.500đ, căn cứ vào Phiếu xuất kho số 79 ngày 3/12/2007 về việc xuất kho 500m tụn dựng cho sửa chữa mỏi cho kho chứa vật tư của Cụng ty, kế toỏn định khoản như sau:
Nợ TK 2412 2.250.000
* Nguyờn, vật liệu phỏt hiện thiếu chờ xử lý Nợ TK 1381- Tài sản thiếu chờ xử lý
Cú TK 152- Nguyờn vật liệu
Cuối thỏng, căn cứ vào số liệu trờn cỏc Phiếu xuất kho, kế toỏn tiến hành lập Bảng phõn bổ vật tư (biểu 2.15) từ thụng tin trờn Bảng phõn bổ vật tư, kế toỏn lấy số liệu ghi vào cột ghi Cú TK 152 trờn Bảng kờ số 4 (Biểu 2.16) - Tập hợp chi phớ sản xuất và Bảng kờ số 5 (Biểu 2.17) tập hợp chi phớ đầu tư xõy dựng cơ bản và chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Biểu 2.15. Bảng phõn bổ số 2