Các doanh nghiệp sản xuất nói chung và doanh nghiệp xây lắp nói riêng đều không tránh đợc những thiệt hại trong quá trình sản xuất. Hạch toán chính xác giá trị thiệt hại trong sản xuất vừa giúp đánh giá đúng thực trạng của doanh nghiệp, vừa tìm ra các nguyên nhân gây giảm lợi nhuận của doanh nghiệp để từ đó có thể tránh đợc. Thiệt hại trong sản xuất xây lắp bao gồm thiệt hại do sản phẩm hỏng và thiệt hại do ngừng sản xuất.
- Thiệt hại do sản phẩm hỏng: Trong xây lắp thông thờng không có sản phẩm hỏng mà chỉ có các cấu kiện xây lắp làm sai thiết kế, không đảm bảo tiêu chuẩn chất lợng, không đợc bên giao thầu nghiệm thu. Những hỏng hóc, sai sót này buộc doanh nghiệp phải chi phí thêm nguyên vật liệu, nhân công, máy thi công... để đập đi làm lại hoặc sửa chữa lại cho đạt yêu cầu nghiệm thu.
- Thiệt hại do ngừng sản xuất: Do các nguyên nhân về thời tiết, do không cung ứng đủ về vật t, nhân công, do bên chủ đầu t chậm giải phóng mặt bằng xây dựng.
Tại Công ty xây lắp Hà Nam, khi xảy ra thiệt hại trong sản xuất, tuỳ vào từng trờng hợp cụ thể kế toán hạch toán nh sau:
* Tài khoản sử dụng để hạch toán thiệt hại trong xây lắp là TK 1381: Xử lý giá trị thiệt hại.
+ Nếu thiệt hại do Công ty xây lắp gây ra: Nợ TK 111, 152: Giá trị phế liệu thu hồi.
Nợ TK 138 (1388), 334: Giá trị cá nhân phải bồi thờng. Nợ TK 821: Giá trị tính vào chi phí bất thờng.
Chuyên đề thực tập Lại Mai Dung
Nợ TK 415: Thiệt hại tính vào dự phòng. Có TK 1381: Xử lý giá trị thiệt hại. + Nếu do chủ đầu t yêu cầu và chịu bồi thờng:
Nợ TK 111, 152: Giá trị phế liệu thu hồi.
Nợ TK 131: Giá trị chủ đầu t đồng ý bồi thờng.
Có TK 138 (1381 hoặc TK 1421, 627): Xử lý giá trị thiệt hại.
Khi phát hiện có sai hỏng, bên chủ đầu t cùng chủ nhiệm công trình lập Biên bản xử lý giá trị thiệt hại. Cuối tháng căn cứ vào biên bản nghiệm thu công trình và biên bản xử lý giá trị thiệt hại, biên bản kiểm kê giá trị sản lợng dở dang... kế toán Công ty vào sổ cái Tk 138 và các sổ cái khác có liên quan.
Chuyên đề thực tập Lại Mai Dung
Sổ cái
Tài khoản 138
Chứng từ Diễn giải TKĐU Số tiền
SH NT Nợ Có
D đầu kỳ
Phát sinh trong kỳ D cuối kỳ