- TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” - TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”
Phương pháp kế toán xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá
Cuối tháng căn cứ vào các số liệu đã ghi các tài khoản liên quan kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển để xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá.
Ví dụ 5: Xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá của công ty tháng 7 năm 2007. Cuối tháng kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển như sau:
- Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu Nợ TK 511
Có TK 521
Trong tháng 07 này, công ty không phát sinh khoản chiết khấu thương mại nên doanh thu thuần chính là doanh thu bán hàng
- Kết chuyển doanh thu thuần sang tài khoản 911
Nợ TK 511: 22.938.516.225
Có TK 911: 22.938.516.225 - Kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911
Nợ TK 911: 21.906.827.598
Có TK 632: 21.906.827.598 - Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh
Nợ TK 911: 678.635.827
Lợi nhuận từ hoạt động bán hàng:
22.938.516.225 - 21.906.827.598 - 678.635.827 = 353.052.800
Cuối kỳ căn cứ vào các sổ cái TK 511, 521, 525,632,642,635… kế toán tổng hợp tiến hành vào chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 911.
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 07 năm 2007 Số 125
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C
Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 21.906.827.598 Kết chuyển chi phí bán hàng
và quản lý DN 911 642 678.635.827
Kết chuyển lợi nhuận hoạt động bán hàng
911 421 353.052.800
Cộng 22.938.516.225
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 07 năm 2007 Số 126
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C
Kết chuyển doanh thu bán
hàng 511 911 22.938.516.225
Cộng 22.938.516.225
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
BIỂU SỐ 15: SỔ CÁI TK 911
Công ty TNHH TM & DL Trung Dũng
Địa chỉ: 425 Minh Khai - Hai Bà Trưng - Hà Nội Theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTCMẫu số S02a - DNN ngày 14 tháng 9 năm 2006
của Bộ Trưởng BTC
SỔ CÁI THÁNG 07
Năm 2007
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911
Ngày tháng ghi
sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệuTK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày,tháng Nợ Có A B C D E 1 2 - Số dư đầu tháng 31/07 120 31/07 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 21.906.827.598 31/07 120 31/07 Kết chuyển chi phí bán hàng và quản lý DN 642 678.635.827
31/07 125 31/07 Kết chuyển lợi nhuận
bán hàng 421 353.052.800
31/07 126 31/07 Kết chuyển doanh thu 511 22.938.516.225
Cộng 22.938.516.225 22.938.516.225
Người ghi sổ Giám đốc Kế toán trưởng