2.1 Khái niệm và nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp
*Khái niệm : Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồmnhiều loại như : Chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác
*Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp
-Tiền lương,tiền ăn ca,các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của cán bộ công nhân viên thuộc bộ máy quản lý doanh nghiệp.
-Chi phí vật liệu, công cụ, đồ dùng văn phòng. - Chi phí khấu hao nhà cửa vật kiến trúc… - Chi phí sửa chữa, bảo dưỡng…
- Trường hợp đặc biệt đối với doanh nghiệp có chu kỳ sản xuất kinh doanh dài, trong kỳ không có sản phẩm tiêu thụ thì cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên nợ TK 142 - chi phí trả trước ( 1422 - chi phs chờ kết chuyển)
2.2 Tài khoản sử dụng : TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Công dụng : Tài khoản này phản ánh và kết chuyển các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác liên quan đến hoạt động của cả doanh nghiệp.
- Kết cấu và nội dung :
- các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. - Các khoản giảm chi phí doanh nghiệp
- Số chi phí quản lý được kết chuyển v o TK 911 - Xác à định kết quả kinh doanh hoặc TK 1422 - Chi phí chờ kết chuyển.
TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp có 8 TK cấp hai. + TK6421 - Chi phí nhân viên quản lý
+ TK6422 - Chi phí vật liệu quản lý + TK6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng + TK6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ + TK6425 - Thuế, phí và lệ phí + TK6426 - Chi phí dự phòng
+ TK6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK6428 - Chi phí bằng tiền khác
2.3 Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu
Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp hạch toán tương tự như kế toán chi phí bán hàng, cụ thể :
(1) Tập hợp chi phí quản lý thực tế phát sinh Nợ TK 642 < chi tiết tiểu khoản >
Có TK liên quan < 334,335,214,152… >
(2) Thuế GTGT đầu ra phải nộp < đối với các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp > và phí, lệ phí được tính vào chi phí
Nợ TK 642 ( 6425 ) Thuế, phí và lệ phí Có TK 111,112
Có TK 3331 (33311) Thuế GTGT đầu ra (3) Phản ánh các khoản ghi giảm chi phí Nợ TK liên quan : 152,111,112
Có TK 642
(4) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK liên quan 911, 1422
2.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệpTK 334,153 TK 334,153 TK 152,153 TK 214 TK 1421 TK 335 TK 333 TK 159,139 TK 311,111,112 TK 642 TK 111,112,152 TK 911
Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu, dụng cụ
Chi phí khấu hao TSCĐ Phân bổ dần CP trả trước Trích trước CP theo kế hoạch
Thuế, phí v là ệ phí phải nộp chi phí dự phòng
Thuế GTGT đầu v o à được khấu trừ TK 1331
Thuế GTGT đầu v o à được khấu trừ Các khoản thu hồi ghi giảm chi phí QLDN Kết chuyển chi phí QLDN v o t i khoà à ản XĐKQ
TK 1422 Chờ kết chuyển