c) Các tài khoản khác liên qua n:
I.3.2.2. Trình tự kế toán phân phối lợi nhuận.
∗) Cuối kỳ kế toán xác định kết quả kinh doanh : Kết chuyển từ các hoạt động bán hàng, hoạt động tài chính, hoạt động khác về TK 911 để xác định kết quả :
- Nếu hoạt động có lãi :
Nợ TK 911 : Chi tiết hoạt động Có TK 4212 : Chi tiết hoạt động - Nếu hoạt động bị lỗ :
Nợ TK 4212 : Chi tiết hoạt động Có TK 911 : Chi tiết hoạt động
∗) Hàng kỳ nếu DN có lãi thì kế toán căn cứ vào số lãi tạm được phân phối kỳ đó để ghi như sau :
- Hàng tháng (quý), kế toán xác định phần thuế thu nhập DN và thuế thu trên vốn tạm nộp cho ngân sách Nhà nước :
Nợ TK 421 ( 4212) : Số tạm nộp Có TK 333 (3334) : Số tạm nộp + Khi nộp kế toán ghi :
Nợ TK 333 (3334) Có TK 111, 112
- Khi tạm chia lãi cho các bên tham gia liên doanh, các cổ đông : Nợ TK 421 (4212)
Có TK 111, 112, 338
- Khi bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ lợi nhuận, kế toán ghi : Nợ TK 421 (4212)
Có TK 411
- Khi tạm trích các quỹ doanh nghiệp từ lợi nhuận, kế toán ghi : Nợ TK 421 (4212)
Có TK 414 Có TK 415 Có TK 416 Có TK 431
∗ Sang đầu năm sau khi báo cáo quyết toán năm được duyệt, kế toán tiến hành điều chỉnh theo số phân phối chính thức :
- Xác định số thuế thu nhập DN, số thu trên vốn phải nộp thêm nếu tạm nộp thiếu :
Nợ TK 421 : Phần phải nộp thêm Có TK 333 : Phần phải nộp thêm + Khi nộp kế toán ghi :
Có TK 111, 112 : Phần phải nộp thêm
- Trường hợp số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp thực tế, kế toán điều chỉnh bằng bút toán sau :
+ Chuyển số đã nộp thừa sang TK 1388 Nợ TK 1388 : Số nộp thừa Có TK 333 : Số nộp thừa + Điều chỉnh lợi nhuận chưa phân phối Nợ TK 333
Có TK 421
- Xác định các quỹ DN được trích thêm nếu trích thiếu : Nợ TK 421
Có TK 414,415,416,431.
- Nếu số đã tạm trích lớn hơn số chính thức được phép trích thì kế toán ghi : Nợ TK 414,415,416,431
Có TK 421