Sau khi nhận được cỏc chứng từ nhập xuất nguyờn vật liệu, kế toỏn tiến hành nhập số liệu vào mỏy và thực hiện cỏc lệnh trờn mỏy, mỏy sẽ tự động chạy và cho phộp in ra cỏc sổ (thẻ) chi tiết vật tư với từng mó vật tư trong danh mục vật tư đó cài đặt sẵn. Phũng kế toỏn mở sổ (thẻ) chi tiết cho từng danh điểm nguyờn vật liệu tương ứng với thẻ kho của thủ kho để phản ỏnh tỡnh hỡnh nhập - xuất - tồn nguyờn vật liệu theo chỉ tiờu hiện vật và giỏ trị dựa trờn chứng từ nhập xuất thủ kho gửi lờn. Cuối thỏng kế toỏn thực hiện lệnh in ra cho thủ kho đối chiếu và tiến hành đối chiếu với kế toỏn, kiểm tra cỏc số liệu trờn sổ (thẻ) kế toỏn chi tiết với số liệu ghi chộp trờn thẻ kho của thủ kho, nếu cú sai lệch, kế toỏn và thủ kho sẽ điều chỉnh lại cho đỳng. Sau khi đó đảm
bảo số liệu khớp đỳng, từ số liệu chi tiết đó nhập vào mỏy, mỏy sẽ cho phộp xem, in ra Bảng kờ chi tiết nhập xuất vật liệu, Sổ chi tiết vật liệu, Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật liệu…
Biểu 17: Sổ chi tiết vật liệu (đất sột)
Sổ chi tiết vật liệu
Thỏng 1 năm 2011
Tờn nhón hiệu, quy cỏch vật tư: Đất sột TK152 Tờn kho: kho cụng ty, ĐVT: m3-đồng
ST
T SHChứng từNT Diễn giải TKĐƯ Đơn giỏ SL NhậpTT SL Xuất TT SL Tồn TT
Dư đầu kỳ 43.000 500 21.500.000
1 08/01 Mua vật liệu Cty Tõn Thành An
331 45.000 3.500 157.500.000 4.000 179.000.000
2 20/01 Xuất để sản xuất 621 44.800 2.500 112.000.000 1.500 67.000.000
3 22/01 Mua vật liệu Cty
Tõn Thành An 331 45.000 1.000 45.000.000 2.500 112.000.000
4 26/01 Xuất để sản xuất 621 44.800 800 35.840.000
Cộng phỏt sinh 4.500 202.500.000 3.300 147.840.000
Dư cuối kỳ 1.700 76.160.000
Người lập Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Đó ký Đó ký
Biểu số 18: Sổ chi tiết vật liệu (than cỏm)
Mẫu số: S10-DN Sổ chi tiết vật liệu
Thỏng 1 năm 2011
Tờn nhón hiệu, quy cỏch vật tư: Than cỏm TK152 Tờn kho: kho cụng ty, ĐVT: Tấn-đồng
ST T
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ
Đơn giỏ Nhập Xuất Tồn
SH NT SL TT SL TT SL TT
Dư đầu kỳ 570.000 80 45.600.000
1 11/01 Mua vật liệu Cty CB và KD than HN
331 600.000 1.800 1.080.000.000 1.880 1.125.600.000
2 20/01 Xuất để sản xuất 621 598.723 1.400 838.212.200
Cộng phỏt sinh 1.800 1.080.000.000 1.400 838.212.200
Dư cuối kỳ 480 287.387.800
Người lập Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Đó ký Đó ký
(Nguồn: Phũng tài chớnh - kế toỏn)
Biểu số 19: Sổ chi tiết vật liệu (dầu Diezel)
Sổ chi tiết vật liệu
Thỏng 1 năm 2011
Tờn nhón hiệu, quy cỏch vật tư: Dầu Diezel TK152 Tờn kho: kho cụng ty, ĐVT: Lớt-đồng
ST T
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ
Đơn giỏ Nhập Xuất Tồn
SH NT SL TT SL TT SL TT
Dư đầu kỳ 14.700 1.200 17.640.000
1 15/01 Mua nhiờn liệu Cty Mạnh Cường
331 14.700 3.100 45.570.000 4.300 63.210.000
2 24/01 Xuất phục vụ sxuất 627 14.700 2.200 32.340.000
Cộng phỏt sinh 3.100 45.570.000 2.200 32.340.000
Dư cuối kỳ 2.100 30.870.000
Người lập Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Đó ký Đó ký
(Nguồn: Phũng tài chớnh - kế toỏn
Biểu số 20: Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật liệu
Mẫu số: S11-DN
Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Vật liệu– –
ĐVT: đồng
STT Tờn vật liệu ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền
1 Đất sột m3 500 21.500.000 4.500 202.500.000 3.300 147.840.000 1700 76.160.000
2 Than cỏm Tấn 80 45.600.000 1.800 1.080.000.000 1.400 838.212.200 480 287.387.800
3 Dầu Lớt 1.200 17.640.000 3.100 45.570.000 2.200 32.340.000 2.100 30.870.000
... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Tổng cộng
Người lập Kế toỏn trưởng
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn) Đó ký Đó ký
nguyờn vật liệu. Theo phương phỏp này kế toỏn sẽ ghi chộp, kiểm tra thường xuyờn tỡnh hỡnh hiện cú, biến động tăng giảm của nguyờn vật liệu trờn cơ sở cỏc chứng từ gốc.
* Hỡnh thức ỏp dụng và quy trỡnh ghi sổ:
Cụng ty hiện đang ỏp dụng hỡnh thức ghi sổ Nhật ký chung.
Trỡnh tự hạch toỏn nguyờn vật liệu của Cụng ty theo hỡnh thức Nhật ký chung được khỏi quỏt qua sơ đồ:
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra.
Chứng từ vật tư, bảng kờ, bảng phõn bổ
Nhật ký chung
Sổ cỏi TK 152
Bảng cõn đối phỏt sinh
Sổ thẻ chi tiết phương phỏp hạch toỏn chi tiết
Bảng tổng hợp nhập –xuõt - tồn
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần Cầu Xõy
Địa chỉ: Tõn Dõn – Súc Sơn – Hà Nội
MS 01 - VT Sổ nhật ký chung Thỏng 1/2011 ĐVT: đồng Trang: 01 Chứng từ Diễn giải Đó ghi sổ cỏi STT dũng SH TK Số tiền SH NT Nợ Cú Số trang trước chuyển sang 1 PN45 08/01 Nhập NVL từ Cty Tõn Thành An X 2 152 157.500.000 3 133 15.750.000 4 331 173.250.000 PN60 11/01 Nhập NVL từ Cty CB và KD than HN X 5 6 152 133 1.080.000.000 108.000.000 7 331 1.188.000.000 PN75 15/01 Nhập NVL từ Cty TNHH Mạnh Cường X 8 152 45.570.000 9 133 4.557.000 10 331 50.127.000 PX15 20/01 Xuất NVL để sản xuất gạch 11 621 112.000.000 X 12 152 112.000.000 PX15 20/01 Xuất NVL dể sản xuất gạch 13 621 838.212.200 X 14 152 838.212.200 PN82 22/01 Nhập NVL từ Cty 15 152 45.000.000
sổ Tõn Thành An X 16 133 4.500.000 17 331 49.500.000 PX38 24/01 Xuất NVL dể sản xuất gạch X 18 627 32.340.000 19 152 32.340.000 PX52 26/01 Xuất NVL dể sản xuất gạch X 20 621 35.840.000 21 152 35.840.000
Cộng chuyển trang sau
Biểu số 22: Sổ cỏi TK152
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần Cầu Xõy
Địa chỉ: Tõn Dõn – Súc Sơn – Hà Nội
Mẫu số : S03 - DN
Sổ cái
Thỏng 1 năm 2011
Tờn tài khoản:nguyờn vật liệu
Số hiệu: 152 ĐVT:đồng
NTG S
Chứng từ Diễn giải Trang sổNKC Số
hiệu
Số tiền
SH NT TS STT Nợ Cú
29/1 PN60 11/01 Nhập NVL từ Cty CB và KD than HN 331 1.080.000.000 29/1 PN75 15/01 Nhập NVL từ Cty TNHH Mạnh Cường 331 45.570.000 29/1 PX15 20/01 Xuất NVL để sản xuất gạch 621 112.000.000 29/1 PX15 20/01 Xuất NVL để sản xuất gạch 621 838.212.200 29/1 PN82 22/01 Nhập NVL từ cụng ty Tõn Thành An 331 45.000.000 29/1 PX38 24/01 Xuất NVL dể sản xuất gạch 627 32.340.000 29/1 PX52 26/01 Xuất NVL dể sản xuất gạch 621 Cộng phỏt sinh ………….. ………….. Số dư cuối thỏng ………….
( Nguồn: Phũng tài chớnh - kế toỏn)
Hiện nay Cụng ty chưa thực hiện lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho núi chung và nguyờn vật liệu núi riờng.
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ NHẬN XẫT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU TẠI CễNG TY CP CẦU XÂY
3.1 Đỏnh giỏ chung về thực trạng kế toỏn nguyờn vật liệu tại cụng ty và phương hướng hoàn thiện
Nhìn chung, cùng với sự lớn mạnh của Công ty và qua thời gian thực tập em thấy trong công tác kế toán nói chung và công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng, Công ty đã đạt đợc một số thành tích đáng khen ngợi song các nhân viên kế toán không ngừng củng cố và hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán để đáp ứng
định, thờng xuyên kiểm tra tổ chức quản lý tơng đối tốt. Công ty đã tổ chức một bộ phận tìm hiểu, đánh giá và phân loại chất lợng nguyên vật liệu am hiểu về giá cả thị trờng để đảm nhận việc thu mua vật t cho công ty. Nhờ vậy mà cùng với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế thị trờng, Công ty đã nhạy bén nắm bắt kịp thời và cùng với sự đi lên của đất nớc thì trình độ quản lý của công ty không ngừng củng cố và nâng cao.
3.1.1 Ưu điểm của kế toỏn nguyờn vật liệu tại Cụng ty:
-Công ty đã xây dựng đợc cho mình một mô hình quản lý khoa học phù hợp với yêu cầu kinh tế của thị trờng chủ động trong sản xuất kin doanh . Từ công việc kế toán ban đầu đến việc kiểm tra hợp lý , hợp lệ các chứng từ đợc tiến hành khá cẩn thận , đảm bảo số liệu hạch toán có căn cứ pháp lý , tránh đợc sự phản ánh sai lệch các nghiệp vụ kinh tế phát sinh , việc lập và luân chuyển các chứng từ theo đúng các chế độ hiện hành , cung cấp kịp thời các thông tin cho các đối t- ợng cần quan tâm.
- Với bộ máy nhanh gọn việc phân chia từng tổ làm việc giảm đáng kể khối lợng công việc cho từng tổ , đội ngũ nhân viên trong phòng tài vụ cũng nh các phòng ban khác đều có trình độ chuyên môn cao , nhiệt tình trung thực và năng động trong công việc . Họ đã thống kê đầy đủ , thu thập , xử lý và cung cấp thông tin kịp thời cho ban lãnh đạo công ty .
- Về công tác kế toán “ Nguyên liệu , vật liệu và công cụ, dụng cụ ’’: Công ty đã xây dựng đợc hệ thống sổ sách ghi chép tổng hợp thống kê khá hoàn chỉnh và đặc biệt là trong công tác kế toán “ Nguyên liệu , vật liệu và công cụ , dụng cụ
Về cụng tỏc quản lý nguyờn vật liệu;
+ Khõu lập kế hoạch thu mua: Cụng ty đó xõy dựng và hoàn thành tốt kế hoạch thu mua nguyờn vật liệu, nhờ đú mặc dự khối lượng vật tư rất lớn, chủng loại đa dạng nhưng Cụng ty vẫn cung cấp đầy đủ cho sản xuất.
+ Khõu sử dụng: Mọi nhu cầu sử dụng nguyờn vật liệu đều được bộ phận kế toỏn vật tư kiểm tra và cú sự phờ chuẩn của giỏm đốc cũng như cỏc bộ phận liờn quan đó đảm bảo cho nguyờn vật liệu xuất ra sử dụng đỳng mục đớch.
3.1.2 Nhược điểm của kế toỏn nguyờn vật liệu tại Cụng ty:
Bờn cạnh những ưu điểm đó nờu ở trờn, trong quỏ trỡnh phỏt triển sản xuất kinh doanh của mỡnh Cụng ty khụng thể trỏnh khỏi khụng cú những nhược điểm và những hạn chế nhất định.
- Tuy cú sự đầu tư đổi mới nhưng do hạn chế về kinh phớ nờn nhỡn chung là hệ thống mỏy múc, trang thiết bị khụng đồng bộ.
- Cụng tỏc tiờu thụ sản phẩm chưa phỏt triển tương xứng với sự phỏt triển của năng lực sản xuất. Thị trưởng tiờu thụ chủ yếu ở nụng thụn, nắm bắt nhu cầu thị trường, giỏ cả chưa kịp thời nờn cũn bị động trong việc chỉ đạo sản xuất, kinh doanh.
- Về vấn đề đỏnh giỏ nguyờn vật liệu xuất kho: Cụng ty ỏp dụng theo phương phỏp bỡnh quõn cuối kỳ là khỏ chớnh xỏc, hợp lý nhưng lại phức tạp, cụng tỏc kế toỏn tập trung vào cuối thỏng nờn rất mất thời gian và gõy khú khăn cho kế toỏn.
- Về thủ tục nhập, xuất kho nguyờn vật liệu: Đối với phế liệu thu hồi nhập kho, Cụng ty chưa làm thủ tục nhập kho mà chỉ khi nào cú khỏch mua, bộ phận vật tư mới thụng bỏo cho kế toỏn để nhập số liệu vào mỏy hạch toỏn giảm chi phớ giỏ thành sản phẩm.
- Xõy dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh trờn cơ sở năng lực cú điều kiện thực tế của Cụng ty, dự kiến khả năng thực hiện trong thời gian tới để cú định hướng cho sản xuất và kinh doanh kịp thời. Chủ động mua nguyờn vật liệu để cú chất lượng ổn định sản xuất.
- Về thủ tục nhập, xuất kho nguyờn vật liệu: sau khi cú sự thụng bỏo của phũng vật tư, kế toỏn theo dừi vật tư nờn làm thủ tục nhập và xuất phế liệu thu hồi để làm căn cứ chứng từ ghi chộp ban đầu đưa vào hạch toỏn giảm chi phớ giỏ thành sản phẩm. Khi làm xong thủ tục nhập, xuất kế toỏn nhập số liệu vào mỏy tớnh để mỏy tớnh tự động định khoản.
- Về tỡnh hỡnh sử dụng phẩn mềm kế toỏn: Cụng ty nờn tiến hành phõn cụng cụng việc, chuyờn mụn hoỏ, phõn quyền nhập liệu, in sổ sỏch, bỏo cỏo đến từng nhõn viờn của mỡnh. Thụng qua vịờc phõn quyền này kế toỏn trưởng của Cụng ty cú thể quy trỏch nhiệm cho cỏc nhõn viờn khỏc của Cụng ty cú thể nhận được những quyền khai thỏc trực tiếp thụng tin theo nhu cầu của mỡnh. Đối với những người khụng được phộp thỡ sẽ khụng được xem, sửa, huỷ được những dữ liệu do nhõn viờn nhập vào mỏy tớnh.
- Cụng ty nờn xõy dựng “Sổ danh điểm vật tư” để khi cần loại nguyờn vật liệu nào thỡ cú thể dễ dàng, nhanh chúng tỡm được.
SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ
Ký hiệu Tờn, nhón hiệu quy cỏch
nguyờn liệu, vật liệu
Đơn vị Đơn giỏ Ghi chỳ Nhúm Danh điểm
phớ vật liệu trờn thị trường thường xuyờn biến động thất thường, chi phớ vật liệu lớn nờn chỉ cần một sự thay đổi nhỏ về giỏ trị vật liệu cũng ảnh hưởng rất lớn đến giỏ thành sản phẩm. Vỡ vậy Cụng ty nờn tiến hành lập dự phũng giảm giỏ nguyờn vật liệu để bự đắp chi phớ nguyờn vật liệu tăng đột ngột do gõy ảnh hưởng tới kết quả kinh doanh trong kỳ.
Giỏ nguyờn vật liệu cú xu hướng giảm, giỏ thành sản phẩm hoàn thành cũng cú xu hướng giảm thỡ nhất thiết phải lập dự phũng giảm giỏ nguyờn vật liệu núi riờng và hàng tồn kho.
Việc lập dự phũng phải dựa trờn nguyờn tắc: chỉ lập dự phũng cho những loại vật liệu tồn kho, tại thời điểm bỏo cỏo tài chớnh, cú giỏ trị thường thấp hơn giỏ trị ghi sổ.
Mức dự phũng cần lập cho năm tới =
Số vật liệu tồn
kho cuối niờn độ x
Mức giảm giỏ vật liệu
Trong đú
Mức giảm giỏ vật liệu
= Đơn giỏ ghi sổ - Đơn giỏ thực tế trờn thị trường
- Dự trữ nguyờn vật liệu là rất quan trọng trong cỏc doanh nghiệp sản xuất, do vậy, kế toỏn trưởng cần tiến hành phõn tớch thờm cỏc chỉ tiờu về dự trữ nguyờn vật liệu nhằm cung cấp cho Ban giỏm đốc những thụng tin đầy đủ hơn về
m = M T
Trong đú:
m: Là mức tiờu dựng vật tư cho sản xuất trong 1 ngày đờm
M: Dự trữ tuyệt đối: là khối lượng của từng loại nguyờn vật liệu chủ yếu, biểu hiện bằng cỏc đơn vị hiện vật như tấn, kg.
T: Dự trữ tương đối: được tớnh bằng số ngày dự trữ. Đại lượng này chỉ cho thấy số lượng nguyờn vật liệu dự trữ đảm bảo cho sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp được tiến hành liờn tục trong khoảng thời gian bao nhiờu ngày.
Phương phỏp phõn tớch: So sỏnh số lượng nguyờn vật liệu thực tế đang dự trữ theo từng loại với số lượng vật tư cần dự trữ. Cao quỏ hoặc thấp quỏ đều là khụng tốt. Nếu dự trữ quỏ cao sẽ gõy ứ đọng vốn. Do vậy cần cú biện phỏp giảm mức dự trữ tới mức cần thiết. Nếu mức dự trữ quỏ thấp thỡ khụng đảm bảo cho quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh được liờn tục. Vỡ thế mục tiờu dự trữ nguyờn vật liệu phải được kết hợp hài hoà: vừa đảm bảo cho sản xuất kinh doanh đều đặn, vừa đảm bảo sử dụng tiết kiệm vốn.
Từ thực tế vai trũ quan trọng của hạch toỏn kế toỏn cho thấy nú khụng chỉ giỳp cho nhà nước, cỏc doanh nghiệp theo dừi tổng hợp số liệu qua đú đỏnh giỏ sự phỏt triển của từng nghành kinh tế cụ thể cũng như sự phỏ triển của nền kinh tế quốc dõn nhờ đú mà nhà nước cũng như cỏc doanh nghiệp cú cỏc chớnh sỏch quyết định về kinh tế phự hợp với sự phỏt triển của nhà nước cũng như cỏc doanh nghiệp.
Một cụng ty muốn phỏt triển, sản xuất kinh doanh cú hiệu quả cao thi đũi hỏi phải cú bộ mỏy quản lý hoàn chỉnh với đội ngũ cỏn bộ cú trỡnh độ cao năng lực giỏi cú bề dày kinh nghiệm để điều hành quản lý. Đặc biệt là phải cú những phương