BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
2.3.4Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất
Công ty TNHH NN MTV Đầu tư và phát triển nông nghiệp Hà Nội sản xuất nhiều loại sản phẩm, quy trình công nghệ sản xuất liên tục, phức tạp. Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất ở công ty là tập hợp chi phí theo từng Xí nghiệp, từng loại sản phẩm, từng công trình , hạng mục công trình.
Phù hợp với kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên
Công ty sử dụng tài khoản 154 - “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”. Tài khoản này mở chi tiết cho từng Xí nghiệp, từng loại sản phẩm, từng công trình , hạng mục công trình.
Việc tập hợp chi phí vào TK 154 được kế toán tiến hành hàng quý căn cứ vào số phát sinh bên nợ của các TK 621, TK 622, TK 627 sau khi trừ đi các khoản giảm trừ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí sang TK 154. Việc kết chuyển này được thể hiện trên các chứng từ ghi sổ .
Cụ thể: Chi phí sản xuất được tập hợp trong 6 tháng đầu năm 2008 của Xí nghiệp giống cây trồng Yên Khê kết chuyển sang TK154 và được thể hiện trên chứng từ ghi sổ :
Biểu số 2.19
Đơn vị: Cty TNHH NN MTV ĐT & PTNN HN
Địa chỉ: 136 Hồ Tùng Mậu - Từ Liêm -Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: CTGS 195/06/08
Đối tượng tập hợp: Xí nghiệp giống cây trồng Yên Khê
ĐVT: Đồng
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có
K/c chi phí nguyên vật liệu TT 154 621 150.840.000
K/c chi phí nhân công trực tiếp 154 622 107.528.000
Cộng 316.620.000
Ngày 30 tháng 06 năm 2008
Người lập Kế toán trưởng
Cuối 6 tháng, kế toán tiến hành tập hợp tất cả các chi phí phát sinh trong quý của từng Xí nghiệp để vào sổ chi tiết chi phí cho từng Xí nghiệp sản xuất . Mỗi Xí nghiệp sản xuất được mở một sổ chi tiết chi phí sản xuất (biểu số 2.20)
Biểu số 2.20
Đơn vị: Cty TNHH NN MTV ĐT & PTNN HN
Địa chỉ: 136 Hồ Tùng Mậu - Từ Liêm -Hà Nội
SỔ CHI TIẾT
TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Xí nghiệp giống cây trồng Yên Khê
ĐVT: Đồng
Ngày CTừSố Ngày CTừ Nội Dung TK Đối ứng Số Tiền
Nợ Có
Dư đầu kỳ 25.000.000 Phát sinh trong kỳ
30/06/08 195 30/06 K/c chi phí nguyên vật liệu TT 621 150.840.000 30/06/08 195 30/06 K/c chi phí nhân công trực tiếp 622 107.528.000
30/06/08 195 30/06 K/c chi phí sản xuất chung 627 58.252.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
30/06/08 200 30/06 Nhập kho sản phẩm 155 331.320.000
Cộng phát sinh 6 tháng đầu năm 316.620.000 331.320.000 Dư cuối kỳ 10.300.000
Người lập biểu Kế toán trưởng
(đã ký) ( đã ký)
Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ, kế toán nhập số liệu vào sổ cái TK154 của Công ty
Đơn vị: Cty TNHH NN MTV ĐT & PTNN HN
Địa chỉ: 136 Hồ Tùng Mậu - Từ Liêm -Hà Nội
SỔ CÁI
Tài khoản 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
(Từ ngày 01/12/2008 đến 31/12/2008) ĐVT: Đồng Chứng từ ghi sổ Diễn Giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ 18.652.855.352 CTGS 195/06/08 30/06
K/c chi phí NVL TT Yên Khê 621 150.840.000
K/c chi phí NCTT Yên Khê 622 107.528.000
K/C chi phí SXC Yên Khê 627 58.252.000
200/06/08 30/06 Nhập kho sản phẩm Yên Khê 155 331.320.000
K/C chi phí XN Tam thiên mẫu ...
CTGS
205/12/08 30/06
K/c CPSXKD XN xây dựng sang
tính giá vốn 632 7.236.357.153
... ... ...
Cộng phát sinh 6 tháng đầu năm 12.095.380.706 41.540.072.520 Số dư cuối kỳ 45.652.855.352
Ngày 30 tháng 06 năm 2008
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Từ các sổ chi tiết chi phí của các Xí nghiệp sản xuất, kế toán sẽ vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất của Công ty trong quý, năm .
Biểu số 2.22