áo kế toán
* Hệ thống báo cáo kế toán của Công ty được thực hiện đúng, đầy đủ theo quy định của Chuẩn mực kế toán, Quyết định số 15/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính ban hành chế độ kế toán doanNamh nghiệp Việt hiện hành. Các báo cáo k
toán bao gồm:
- Kỳ lập báo cáo : lập báo cáo định kỳ hàn quý, hàng năm
- Thời hạn gửi: định kỳ theo quý và năm (15 ngày sau khi kết thúc 1quý và 30 ngày sau khi kết thúc năm tài chính), lập và nộp Báo cáo kế toán cho các cơ quan có liên quan theo quy đị
của Nhà nước.
- Nơi gửi: Cục thuế, Chi cục tài chính Doanh nghiệp trực thuộc Sở tài chí , Cục thống kê
- Trách nhiệm lập báo cáo: Kế toán trưởng, toán tổng hợp
- Các báo cáo tài chính heo quy định:
+ Bảng cân đối kế to : Mẫu số B 01 - DN
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doa : Mẫu số B 02 - DN
+ Báo cáo lưu chuyển tiền : Mẫu số B 03 - DN
+ Thuyết minh báo cáo tài chí : Mẫu số B 09 - DN
+ Báo cáo quyết toán thuế u nhập doanh nghiệp, + Báo cáo quyết
án thuế thu nhập cá nhân
Hệ thống báo cáo nộ bộ: - Kỳ lập báo c
CHƯƠNG II
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN XUẤT SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN C Í VÀ XÂY DỰNG HÀ THÁI
2.1 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÔNG
CƠ KÍ VÀ XÂY DỰNG HÀ THÁI 2.1.1 . Đặc điểm và phân loại
hi phí sản xuất tại công ty.
- Là một công ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất lắp ráp động cơ máy nổ với số lượng lớn nên nguyên vật liệu cần có một số lượng lớn để có thể đáp ứng đủ đơn đặt hàng của khách hàng. Do vậy việc dự trữ NVL là một điều
t cần thiết đối với công ty.
- Chi phí NVL trực tiếp chiếm tỉ trọng lớn trong việc cấu hành nên giá thành sản phẩm.
- Hầu hết các chi phí phát sinh đều có thể tập hợp trực tiếp cho t g đối tượng tập hợp chi phí.
* Phân loại CP sản xuất tại Công ty cổ ph cơ khí và xây dựng Hà Thái
Dựa vào nội dung, tính chất của chi phí sản xuất chi phí sản xuấ
của - Chi phí NVL trực tiếp: Bao gồm toàn bộ chi phí NVL được sử dụng trực tiếp cho quá trình sản xuất bao gồm các linh phụ kiện ….
ng - Chi phí nhân công trực tiếp: Bao gồm tiền lương các khoản phải trả cho công nhân tại phân xưởng,các khoản trích theo lươngt
đượ - Chi phí sản xuất chung bao gồm:
chia thàn + Chi phí nhân viên phân xưởng
+ Chi phí nguyên vật liệu
+ Chi phí khấu hao TSCĐ: Chi phí khấu hao các thiết bị sản xuất.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài
i phí đ + Chi phí bằng tièn khác: Chi phí khác bằng tiền: Chi phí cho hoạt động quản lý sản xuấti
, nước, điện thoại … …
- Tại phòng kế toán sau khi các chứng từ gốc do nhân viên kinh tế dưới phân xưởng gửi lên kế toán viên có nhiệm vụ kiểm tra, đối chiếu các bản chứng từ cầy đủ số liệu chính xác và hợp lý … sau khâu kiểm tra đối chiếu nếu chứng từ đảm bảo đúng thì kế toán mới tiến hành tập hợp chi phí sản xuất
à tính giá thành cho từng sản phẩm.
2.1.2. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất tại Công t
cổ phần cơ khíà xâựng Hà Thái.
Việc xét đ ối t ư ợng kế toán tập hợpchi phí sản xuất ở công ty là khâu đ ầu tiênủa công tác kế toán tập hợp chi phí. Đ iều này có ýghĩaết sứ quarọng. Bởi vì, xác đ ịnh đ úng đ ối t ư ợng kế toán tập hợp chi pí sản xuất phù hợp với tình hìh hot đ ộng sản xuất kinh doanh, với đ ặ đ iểm qu trình sản xuất sản phẩm và đ áp ứng đư ợc yêu cầu quản lý chi phí sản
ất và tính giá thành có hiệu quả nhất.
Tại Công ty quy trình sản xuất là quy trìnhsản xuất liên tục trải qua nhiềugiaiđ oạn kế tiếp nhau. Xuấ phá từ đ ặc đ iểm tổ chức sản xuất, đ ặc đ im dâruyền công nghệ của Công ty mà đ ối t ư ợg tập hợ chi phí sản xuất ở Công ty được xá đ ịn là
on công ty. Việc xác đ ịnh úngđ ối t ư ợg chi phí, phù hợp với đ ặc đ iểm hoạt đ ộng và yêu cầu quản lý của Công ty có ý nghĩa rất lớn trong việc tổ chức kế toán tập hợp chi phíản xất, từ việc tổ chức hạch toán ban đ ầu đ ến tổ chức tổng họp số liệu, gh chép trên tài khoản và sổ chi tiết từđ ú giúp cho
ng việc tính giá thành đư ợc chính xác. 2.
3. Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất
Phương pháp tập hợp chi phí là cách thức, kỹ thuật xác định chi phí cho từng đối tượng tập hợp chi phí. Tập hợp chi phí sản xuất là giai đoạn đầu của quy trình kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo chi phí thực
ế. Quá trình này được tiến hành như sau:
+ Những chi phí sản xuất phát sinh liên quan trực tiếp đến từng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất được tập hợp trực tiếp vào từng đối tượng chịu chi phí sản xuất như chi phí nguyên vậ
liệu chính, chi phí nhân công trực tiếp…
+ Những chi phí sản xuất liên quan đến nhiều đối tượng tập hợp chi phí sản xuất thường tập hợp thành từng nhóm và chọn tiêu thức đ
ân bổ co từng đối tượng chịu chi phí. 2.1.3.1 . Kế toá
tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
- Trong tổng chi phí sản xuất, chi phí nguyênật liệu trực tiếp chiếm tỷ trng ln, do đ ú việc hạch toánhính xác, đ ầy đ ủ khoản mục chi phí này đng mộai trò quan trọng trong việc xác đ ịnh l ư ợng vậ chất tiêu haotron q
Hệ số phân bổ
chi phí =
Tổng chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ
trình sản xuất đư ợc chính xác đ ầy đ ủ.
- Nguyên vật liệu trực tiếp của Công ty cổ phần cơ khí và xây dựng HàTái có rất nhiều loại, mỗi loại có tính n ă ng, công dụng khác nhau trong việc sản xuất, chế tạo sản phẩm. Phần lớn nguyên vật liệu của
ông ty là mua ngoài bao gồm các loi sau: + Vật
iệu chính: thân máy, bánh đ à, mặt máy. + Vật liệu phụ: Thùng gỗ, dầu diesel...
- Tuỳ từng mặt hàng máy phát mà tỷ trọng của từng loại nguyên vật liu trựiếp trong sản phẩm có thể thay đ ổi nh ư ng nhìn chung chi phí nguyên vật liệu chính chiếm khoảng 90
tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. - Nguyên
ệu xuất dùng cho sản phẩm gồm hai loi:
+ Nguyên liệu xuất dựng từ khật t ư của Công ty giao cho các ân x ư ởng sản xuất chiếm tỷ trọng lớn.
+ Nguyên vật liệu mua ngồi khn nhập kho mà giao thẳng cho á phân x ư ởng chiếm tỷ t
ng nhỏ và th ư ờng là các vật liệu phụ.
- Do tính chất quan trọng của chi phí nguyên vật liệu nên sử dụng nguyên vật lệuhải xuất phát từ nhệ vụ sản xuất đ ó đ ặt ra ở từng phân x ư ởng. Việc cung ứng nguên vật liệu chosản xuấ
sản phẩm mới đư ợc hực hiện nh ư sau:
+ Phiếu xuất kho đư ợc lậpthàh02 liên, một liên do kế toánvậttư l ư u giữ một liên thủ kho vật t ư l ư u giữ.Côn
ty sử dụng giá xuất kho theo giá bình qâ.
Thủ kh chỉ theo dõi trên chỉ tiêu số l ư ợng. Do đ ú trn phiếu xuất kho, thủ kho chỉ ghi số liệu nh ư ở trên rồi chuyển phiếu xuất kho lênphng kế toán cho kế toán nguyên vật liệu. Cột đơ n giá, thành tiền tính theo giá bình quân gia quyền, khi kế toán nguyên vật liệu nhập và máy, máy tính sẽ tự tính và cho số liệu về đơ n giáv thành
ớc sau: Đơn giá bình quân vật liệu xuất dựng = Số lượng NVL xuất trong kỳ Số lượng NVL tồn đầu kỳ Giá trị NVL k Ki Kin doanh huËt Giá trị NVL xuất trong kỳ + + Giá trị NVL xuất dựng Số lượng NVL xuất
dựng quân gia quyềnĐơn giá bình
CÔNG TY CƠ KHÍ VÀ XÂY DỰNG HÀ THÁ
Mẫu số: 01 - VT
155 Đường Biên Gang – Quận Hà ôg
(Ban hành theo Q Đ số 15/206Q Đ -BTC Ngày 20 3/2006 của Bộ tr ư ởng BTC) PHIẾU XẤ KHO ày 30 tháng 05 n ă m 2011 Số Ctừ: Liên: Tài khoản nợ: ài khoả ó: Ng ư
iao dịch: Ngyn L ươ g Bằng
Đơ n vị:
Đ ịa chỉ: Tổ l ă p ráp Diễn g
i: Xuất linh STT TÊN VẬT TƯ MÃ VT TK VTƯ ĐVT SL ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN
1 Linh Kiện R75 LKR75 1521 cái 1000
Tổng cộng tiền hàng iện phục vụ sản xuất máy R180
Xuất kho:01
Ngày 3th áng 5 n ă m211
Ng ư ời lập Ng ư ời nậ hủ kho Kế toán Thủ tr ư ởng đơ n vị phiếu àng
tr ư ởng ( K, họ tên) ( Ký họ tờ n) ( Ký
tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Cứ 2 ngày thủ kho lichuển các phiếu xuất kho lên cho kế toán vật tư. Đ ồng thời phiếu xuất kho này cũng dùng làm că n cứ cho việc tập hợp chi phí nguyên ật liệu đ ể tính giá thành sản phẩm: Kế toán vật t ư nhập số liệu vào my từ phiếu xất kho,Cuối tháng kế toán tín giá vật t ư xuất dựng. Và tính toá xong máy sẽ tự đ ộng chuyển số liệu vừa tính tá đư ợc vào các sổ chi tiết và sổ tổng hợp.Cuối kỳ c ă n cứ và số phát sinh bên Nợ trên sổ cái của tài khoản 621 ph ản ánh giá trị nguyên vật liệu xuất dùng trong kỳ choản xuất sả
hẩm kết c n sang tài khoản
54 theo đ ịnh khoản: Nợ TK 154
TK 621
Đơn vị: Công ty cơ khí và xây dựng Hà Thái
Biên Ging – QuậnH
Đông – Hà n/t
ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Đã ghi
sổ cái Số hiệu TK Số tiên S H NT Nợ Có
Trang trước mang sang
10/06 Xuất độngcơDieselR75 x 621 1.356.687.000 152 1.356.687.000 10/06 Bánh răng x 621 2.250.000 152 2.250.000 11/06 Trục cơ điện x 621 75.326.500 152 75.326.500 15/06 Kết chuyển chi phí x 154 1.358.937.000 621 1.358.937.000 ……… Cộng phát sinh 2.793.200.500 2.793.200.500
Chuyển trang sau ộ
NHẬT KÝ CHUNG Tháng 0 6 năm 201 1 Đt: Đồng
Người lập Kế toán trư ong Giám đốc công ty ( đã ký ) ( đã ký )
( đã ký )
ản ánh vào sổ cái các TK có liên quan.
Đơn vị: Công ty cổ phần cơ khí và xây dựng Hà Thái
a chỉ: 155 Đường Biên Giang –
ận Hà Đông – Hà Nội
SỔ CÁI TK 152: NGUYÊN VẬT LIỆU
n/t ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ có Sdđk - 10/06 Động cơ DieselR75 621 1.356.687.000 10/06 Bánh Răng 621 2.250.000 11/06 Trục cơ điện 621 75.326.500 ………. Cộng phát sinh - 1.434.263.500 sdck ĐVT: Đồng
Người lập Kế
GĐ công ty ( đã ký
Đơn vị: Công ty cổ phần cơ khí và xây dựng Hà Thá
Đ
chỉ: 155 Đường Biên Giang – Quận Hà
ông – Hà n/t
ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có 15/04 Sdđk 0 0 15/04 Động cơ DieselR75 152 1.365.687.000 15/04 Bánh Răng 152 2.250.000 07/0 4 Trục cơ điện 152 75.326.500 Kết chuyển chi phí 154 1.434.263.500 Cộng phát sinh 1.434.263.500 1.434.263.500 sdck 0 0
SỔ CÁI TK 621: CHI PHÍ NVL TRỰC TIẾP Đvt: Đồng
Người lập
GĐ công ty ( đã ký )
Đơn vị: Công ty cổ phần Cơ khí và xây dựng Hà T
Địa chỉ: 155 Đường Biên G
ng – Quận Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số N,T Nợ Có 01 Động cơ DieselR75 152 1.365.687.000 Bánh Răng 152 2.250.000 Trục cơ điện 152 75.326.500 02 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp 154 1.434.263.500
Tổng cộng 1.434.263.500 1.434.263.500 ng – Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621 Đvt: Đồng Người lập bảng Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ n )
2.1.3.2. Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí nhân công trực tiếp có vai trò rất quan trọng trong việc thực hiện kế hoạch chi hí Côngty cổ phần cơ khí và xâydựng Hà Thái sử ụg tinl ươ ng nh ưột công cụ tích cực đ ể khuyến khích t ă ng n ă ng suất lao đ ộng nhằm hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. Chi phínhn công trực tiếp của Công ty gồm toàn bộ chi phí về tiền ươ ng, trích bảo hiểm xã hơi, bảo hiểm y tế, ki
phí công đ ồn nhân công trực tiếp tham giá sản xuất sản phẩm.
Đặc biện công ty đã nhận thức rõ nguồn nhân lực đóng vai trị rất quan trọng trong công việc phát triển nội lực của công ty, cho nên vấn đề quản lý nguồn nhân lực sao cho có hiệu quả và đạt chất lượng cao nhất luôn là mối quan tâm hàng đầu của công ty.Là một công ty sản xuất theo phương thức tập trung và sản xuất theo dây chuyền nên hình thức trả lương theo ngày công là hình thức trả lương chủ yếu ở công ty.Sản phẩm của công ty được sản xuất theo dây chuyền chuyển giao từ khâu này sang khâu tiếp theo và được sản xuất trên những dây chuyền hiện đại nên đòi hỏi công nhân có chuyên môn cao. Do vậy công nhân củ
- Hiện tại tổng số lao
ộng của công ty là: 200 người và được chia thành 2 nhóm chính: +
o động trực tiếp:là những người trực tiếp sản xuất ra sản phẩm + Lao động gián tiếp: là những nhân viên làm việc ở các phòn n, nhân viên quản lý phân xưởng, phòng tổ chức, phòng kế toán … - Do tính chất công việc được tính theo
ương thời gian, tăng lương theo bằng cấp và thâm niên làm việc.
- Theo hình thức này thì tiền lương được tính căn cứ vào thời gian làm việc thực ,hệ số lươ = Hệ số lương x LCB
, ngày công x Số ngày làm việc thực tế
chế độ( 6 ngày) và mức lương cơ bản. Tiền lương
Thời gian 26 ngày Tiền l
ng thực tế mà người lao động nhận được tính băng công thức sau: Tiền lương thực
T = thời gian + phụ cấp - giảm trừ lương
Các khoản Các khoản được hưởng
Trong đó:
• Các khoản phụ cấp bao gồm: Phụ cấp đc
ại, phụ cấp ca 3, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp chức vụ, ăn ca …
• Các khoản khấu trừ vào lương bao gồm: tạm ứng, BHXH ( 7% ), BHYT ( 1,5% ), BHTN ( 1% ), ăn ca, điện nước ( đối với lao động ở tron
Ngoài ra công ty còn có chế độ thưởng lương nhưng không mang tính thường x
ên mà còn tuỳ thuộc vào thời điểm và tình hình thực tế của công ty.
Cuối tháng kế toán tiền lương căn cứ vào tài liệu,chứng từ có liên quan để lập bảng thanh toán lương tổ, phân xưởng và toàn doanh nghiệp. Sau đó đưa cho kế toán trưởng duyệt, rồi đưa cho giám đốc duyêt, sau khi giá
đốc đã duyệt thì kế toán lập phiếu chi ti
lương theo số đã được duyệt
VD: Tính lương cho Anh Nguyễn Khánh To Tiền lương thời gian = 3.2 * 650.000 * 25
- = 2.000.000 đ
Anh 800.000đ/tháng
- uyễn Khánh Toàn còn được nhận 400.000đ/tháng
- ác khoản phụ cấp sau: Phụ c 200.000đ/tháng - trách nhiệm: Phụ cấp ă 1.000.000đ - trưa: P 190.000đ cấp điện thoại: Thưởng tháng: BHXH, BHYT, BHTN:
Tổng tiền lương thực tế được nhận:
000.000 + 800.000 + 400.000 + 150.000 + 1.000.000 -190.000 = 4.160.000 VND - Thời điểm trả lương của Công ty được bắt đầu ngày 10 hàng tháng, việc thanh toán lương được trả trực tiếp tại phòng kế toán bằng tiền mặt. Trong tháng công ty không quy định ngày tạm ứng mà chỉ thực hiện trả lương một ngày trong tháng. Trường hợp cá nhân nào muốn tạm ứng phải
ế toán, nếu được duyệt thì mới được tạm ứng.
Đơn vị: Công ty cổ phần c
í và xây dựng Hà Thái Địa chỉ: 155
ường Biên Giang
BẢNG
STT Họ và tên LCB Lương TG Trách nhiệm PC ăn trưa Thưởng Tiền ĐT Tổng lương Tạm ứng BHXH… Ký NC Lương