a) Khỏi niệm về chi phớ bỏn hàng: là toàn bộ chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh tiờu thụ sản phẩm, hàng húa dịch vụ, bao gồm chi phớ nhõn viờn bỏn hàng,
2.1.1.9. Kế toỏn chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp
Chi phớ thuế TNDN là tổng chi phớ thuế thu nhập hiện hành và chi phớ thuế TNDN hoón lại khi xỏc định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.
Chi phớ thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tớnh trờn thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
Chi phớ thuế TNDN hoón lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai phỏt sinh từ: Ghi nhận thuế TNDN hoón lại phải trả trong năm, hoàn nhập tài sản thuế thu hoón lại phải trả và tài sản thuế thu nhập hoón lại.
•TK sử dụng: TK 821 - Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tài khoản này dựng để phản ỏnh chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phỏt sinh trong năm của doanh nghiệp.
TK này khụng cú số dư cuối kỳ và cú kết cấu như sau:
Bờn Nợ:
-Ghi tăng chi phớ thuế TNDN hiện hành do thuế TNDN hiện hành của cỏc năm trước phải nộp bổ sung năm nay từ phỏt hiện sai sút khụng trọng yếu
-Chi phớ thuế TNDN hoón lại phỏt sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoón lại phải trả.
-Ghi nhận chi phớ thuế TNDN hoón lại do tài sản thuế thu nhập hoón lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoón lại phỏt sinh trong năm.
-Kết chuyển số chờnh lệch bờn Cú lớn hơn bờn Nợ vào TK 911 – Xỏc định kết quả kinh doanh.
Bờn Cú:
-Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số tạm tớnh được ghi giảm chi phớ thuế TNDN hiện hành.
-Ghi giảm chi phớ thuế TNDN hiện hành do được ghi giảm số thuế TNDN phải nộp từ phỏt hiện sai sút khụng trọng yếu của cỏc năm trước.
-Ghi giảm chi phớ thuế TNDN hoón lại và ghi nhận tài sản thuế TNDN hoón lại.
-Ghi giảm chi phớ thuế TNDN hoón lại do số thuế TNDN phải trả được hoàn nhập trong năm lớn hơn số thuế thu nhập hoón lại phải trả phỏt sinh trong năm.
-Kết chuyển số chờnh lệch bờn Nợ lớn hơn bờn Cú vào TK 911 – Xỏc định kết quả kinh doanh.
TK 821 cú cỏc TK cấp 2 như sau:
-TK 8211 – Chi phớ thuế TNDN hiện hành.