Khi xuất công cụ dụng cụ ra sử dụng:
Nợ TK 142 - 1421 (14212 - Chi phí trả trước: Dụng cụ) Có TK 153 - Công cụ, dụng cụ (chi tiết tiểu khoản) Sau khi tính ra giá trị phân bổ của công cụ, dụng cụ dùng cho sản xuất:
Nợ TK 627 - 6273 (62731 - Chi phí dụng cụ dùng SXSP) Có TK 142 - 1421 (14212 - Chi phí trả trước: Dụng cụ) - Với các công cụ, dụng cụ có giá trị nhỏ:
Căn cứ vào phiếu đề nghị xuất dụng cụ, kế toán lập phiếu xuất kho và tính chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất xuất dùng cho các bộ phận:
Nợ TK 627 - 6273 (62731 - Chi phí dụng cụ dùng SXSP) Có TK 153 - Công cụ, dụng cụ (chi tiết tiểu khoản)
Sau cùng kế toán viên nhập các dữ liệu cần thiết vào chương trình kế toán máy. Máy tự động nhập số liệu vào sổ sổ nhật ký chung và sổ cái TK 62731
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 62731
Tháng 12/2002
Số Ngày Diễn giải TKĐƯ Phát sinh nợ Phát sinh có 496 31/12 Phân bổ CP khuôn tháng12/2002 142 366.242.543 20 31/12 Xuất vật tư bộ phận sấy 153 12.465.264 … … … … … 31 31/12 Xuất vật tư bộ phận đổ rót 153 10.275.049 241 31/12 K/c 62731 sang 1541 462.241.716 ( Trích sổ cái TK 62731 ) + Đối với chi phí khấu hao TSCĐ:
Tài sản cố định của công ty Sứ Thanh Trì bao gồm nhiều loại khác nhau như nhà xưởng, máy khuấy, máy nghiền, tời nâng, lò nung, cabin phun men, băng đổ rót, máy nén khí, máy phát điện,... Tuy nhiên, tất cả các tài sản cố định đều là tài sản cố định hữu hình, không có tài sản cố định vô hình. Việc tính khấu hao TSCĐ được thực hiện theo phương pháp đường thẳng .
- Sau khi lập "Bảng tính khấu hao TSCĐ" và "Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ", kế toán tổng hợp tài sản cố định tiến hành trích khấu hao TSCĐ của các bộ phận:
Nợ TK 627 (62741 - Chi phí khấu hao TSCĐdùng SXSP) Có TK 214 (2141 - Hao mòn TSCĐ hữu hình)
Sau khi kế toán tổng hợp số liệu vào máy , máy tính sẽ tự động chuyển số liệu đến các sổ nhật ký chung , sổ cái TK 62741 và các sổ liên quan
SỔ CÁI TK 62741 Tháng 12/2002 Số Ngày Diễn giải TK
ĐƯ Phát sinh nợ Phát sinh có 492 31/12 Trích KHTSCĐ tháng12/2002 2141 1.035.785.000 213 31/12 Phân bổ 62741 sang 1541 1541 1.035.785.000 Như vậy CPKHTSCĐ tháng 12/2002 là : 1.035.785.000VNĐ + Đối với chi phí dịch vụ mua ngoài:
Trên thực tế, tại công ty Sứ Thanh Trì, chi phí dịch vụ mua ngoài được tập hợp vào chi phí sản xuất chỉ có chi phí về điện sản xuất. Căn cứ để tính các khoản chi phí này là Hoá đơn tiền điện của công ty điện lực.
Cuối tháng, kế toán tập hợp các hoá đơn tiền điện của các bộ phận sản xuất và tính chi phí dịch vụ mua ngoài (tức chi phí về điện sản xuất):
Nợ TK 627 (62771 - Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng SXSP) Nợ TK 133 (13311 - Thuế GTGT được khấu trừ của HH-DV)
Có TK 111, 112, 331,...: Giá trị mua ngoài
Khi kế toán viên nhập số liệu vào máy , máy tính sẽ tự động chuyển số liệu tới các sổ nhật ký chung , sổ cái TK 62771
SỔ CÁI TK 62771 Tháng 12/2002 Số Ngày Diễn giải TK
ĐƯ
Phát sinh nợ Phát sinh có 61 31/12 Thông báo điện kỳ 1
tháng 12/2002
331 123.995.52062 31/12 Thông báo điện kỳ 2 62 31/12 Thông báo điện kỳ 2
tháng 12/2002
331 49.864.320219 31/12 Phân bổ 62771 sang 219 31/12 Phân bổ 62771 sang
1541
Như vậy , CPDVMN của công ty tháng 12/2002 là : 173.859.840VNĐ + Đối với chi phí bằng tiền khác:
Tại công ty Sứ Thanh Trì, chi phí bằng tiền khác bao gồm: tiền thuê vận chuyển sứ phế thải, các khoản lệ phí, tài liệu phô tô, tiền ăn ca, tiền điện thoại dùng trong sản xuất... Các chứng từ kế toán là các Phiếu chi, Hoá đơn của nhà cung cấp, Giấy báo nợ của ngân hàng...
Căn cứ vào các chứng từ có liên quan, kế toán tính các chi phí bằng
tiền khác
Nợ TK 627 - 6278 (62781 - Chi phí bằng tiền khác:SP) Có TK liên quan (111, 112)
Sau khi kế toán nhập định khoản nhue trên số liệu sẽ được chuyển vào các sổ nhật ký chung , sổ cái TK 62781
SỔ CÁI TK 62781 Tháng 12/2002
Số Ngày Diễn giải TK
ĐƯ
Phát sinh nợ
Phát sinh có 13 5/12 Thanh toán vận chuyển 111 325.000
... … … … … …
211 31/12 K/c 62781 sang 1541 1541 75.390.137
( Trích sổ cái TK 62781 )
Như vậy,Chi phí bắng tiền khác của công ty tháng 12/2002 là :75.390.137 + Các khoản trích trước : hiện nay chỉ có trích trước lãi vay và trích trước chi phí khuyến mại. Các khoản trích trước này được tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng, không tập hợp vào chi phí sản xuất chung.
Cuối kỳ, tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng giai đoạn sản xuất:
Nợ TK 154 (1541 - CPSX kinh doanh dở dang cho sản phẩm) Có TK 627 (Chi tiết theo từng tiểu khản).
* Tài khoản sử dụng :
TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Tài khoản này được chi tiết thành 2 tiểu khoản sau:
• TK 1541 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cho sản phẩm .
• TK 1542 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cho khuôn .
*
Sổ sách kế toán : Để hạch toán chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh dở
dang đối với sản phẩm, kế toán công ty sử dụng Sổ chi tiết của các tài khoản 154, 1541. Để hạch toán tổng hợp chi phí chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, kế toán sử dụng Sổ Nhật ký chung và Sổ Cái các tài khoản 154, 1541.
SỔ CÁI TK 1541 Tháng 12/2002
Số Ngày Diễn giải TKĐƯ Phát sinh nợ Phát sinh có 31/12 Số dư đầu tháng 690.346.950 114 31/12 K/c CPNVLTT 6211 1.263.327.799 115 31/12 K/c CPNCTT 6221 262.441.799 116 31/12 K/c CPNV 62711 89.498.455 117 31/12 K/c CPDCSX 62731 462.241.716 118 31/12 K/c CPKHTSCĐ 62741 1.305.785.000 119 31/12 K/c CPDVMN 62771 173.859.840 120 31/12 K/c CP bằng tiền 62781 75.390.137 31/12 Tổng phát sinh 3.425.544.292 31/12 Số dư cuối tháng 363.919.112 * Phương pháp hạch toán :
- Cuối kỳ, kết chuyển chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung
Nợ TK 154 (1541 - CPSX kinh doanh dở dang cho sản phẩm) Có TK 621 (6211 – CPNVLTT : SP)
Có TK 622 (6221 - Chi phí nhân công trực tiếp:SP) Có TK 627 (Chi tiết theo từng tiểu khoản)
- Khi tính được giá thành thực tế sản phẩm hoàn thành nhập kho, kế toán ghi:
Nợ TK 155 - Thành phẩm
Có TK 154 (1541 - CPSXKD dở dang cho sản phẩm)
