- Chi phí lương thêm giờ BP bán hàng 12,254,076 18,371,892 18,371,892 VC
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 54,241,988,520 5,713,188,
2.2.2.2 Thực hiện chương trình kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên tại công ty XYZ
2.2.2.2.1 Thực hiện thủ tục kiểm soát
Qua việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình tiền lương và nhân viên ở phần lập kế hoạch, KTV đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ là tương đối tốt.
Trong phần thực hiện thủ tục kiểm soát, KTV cũng thực hiện kiểm tra đầu cuối tương tự như thực hiện ở công ty ABC tuy nhiên do công ty XYZ là khách hàng mới của công ty kiểm toán Ernst & Young Việt Nam nên trong thực hiện thủ tục kiểm soát, ngoài việc thực hiện kiểm tra đầu cuối trên một bộ hồ sơ thì KTV còn thực hiện thêm:
- Chọn sác xuất các nhân viên ở những phòng ban khác nhau ( sản xuất, quản lý, bán hàng…) từ bảng tính lương ( 8 người) của những tháng khác nhau để kiểm tra và:
+ Đảm bảo tiền lương cơ bản được thực hiện đúng theo hợp đồng lao đôngh và chính sách tăng lương của công ty do Tổng giám đốc hoặc giám đốc phê duyệt. + Việc ghi chép thời gian làm việc và yêu cầu làm thêm giờ phải được sự phê duyệt của trưởng các phòng ban..
+ Khoản tiền thanh toán cho nhân viên phải khớp với phiếu chuyển khoản của ngân hàng vào tài khoản của từng nhân viên.
Qua bảng trên KTV thấy tất cả các hợp đồng, quyết định tăng lương, bảng theo dõi thời gian làm việc , bảng tính lương và các hóa đơn chứng từ khác đều được phê chuẩn va thực hiện một cách đúng đắn, chính xác.
KTV đi đến kết luận hệ thống kiểm soát nội bộ trong công ty hoạt động hiệu quả, rủi ro kiểm soát ở mức độ thấp.
2.2.2.2.2 Lập biểu chính về chi phí lương nhân viên (leadsheet):
Trước khi tiến hành thủ tục phân tích thì KTV thu thập những số liệu từ Sổ Cái và số liệu đã được kiểm toán từ những phần hành khác và tập hợp chúng vào biểu tổng hợp (leadsheet) làm cơ sở đối chiếu cho các phần thực hiện sau.(VB 100 – xem phụ lục)
2.2.2.2.3 Thực hiện thủ tục phân tích (VB 300 – xem phụ lục)
Nhằm đảm bảo chi phí tiền lương được trình bày một cách trung thực, KTV thực hiện như sau:
- Thu thập bảng lương chi tiết trong năm qua
- Thảo luận với phòng nhân sự về chính sách tăng lương và sự biến động về số lượng nhân viên trong công ty.
- Thực hiện thủ tục phân tích để thấy rõ được sự biến động và khác biệt trong suốt năm vừa qua và tìm hiểu thêm về những sự biến động bất thường hoặc không có sự thay đổi như xét đoán của KTV.
- Phân tích chi phí tiền lương trong cả năm qua và so sánh số này với năm trước và làm rõ những khoản chênh lệch nếu có.
Phạm Thị Hồng Hạnh Kiểm toán 46B
STT Họ tênnhân viên
Phòng ban Ngàybắt đầu Lương cơbản Trợ cấpkhác Lương ròng Tháng Hợp đồng và quyết định tăng lương Bảng chấm công
Bảng tính lương Hóa đơn chuyển khoản được phê duyệt bởi kế toán trưởng
Chung Trưởngphòng Kế toántrưởng Tổnggiám
đốc 1 A Bán hàng 2.1.07 900,000 200,000 875,000 12.07 Có Có Có Có Có 2 B Kế toán 6.7.06 1,500,000 1,125,000 2.07 Có Có Có Có Có 3 C Mua NVL 5.4.07 1000,000 150,000 900,000 8.07 Có Có Có Có Có 4 D Kinh doanh 6.2.07 1,079,000 809,250 9.07 Có Có Có Có Có 5 E Bảo vệ 7.8.05 1000,000 750,000 3.07 Có Có Có Có Có 6 F Hành chính 10.1.06 1,500,000 1,125,000 6.07 Có Có Có Có Có 7 G Lăp đặt 27.3.05 1,011,000 758,250 10.07 Có Có Có Có Có 8 H Kĩ thuật 4.5.04 2.000.000 1,500,000 11.07 Có Có Có Có Có