Tháng 5/2001
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền Chi tiết
các loại
N.T SH Nợ Có
3/5/01 TKCT Trả tiền thuê máy CT trạm bơm N.G
112 200.700.000
K/c chi phí máy thuê ngoài - Z 154 200.700.000 ... ...
Cộng 57.335.637.112 57.335.637.112
Hạch toán chi phí máy thi công thuê ngoài nh sau: Nợ TK 627: Chi phí theo hợp đồng
Có TK 331, 111, 112
Bảng tập hợp chi phí máy thi công
Tháng 5/2001
Chứng từ Diễn giải Chi phí máy thi công
TK 6274 TK 6277 TK 6278 Cộng
31/5/01 PC Cẩu trục phục vụ CT trạm bơm Nguyên giáp
19.500.000 657.250 15.025.000 35.182.25031/5/01 BKTT Chi phí máy thuê ngoài CT 31/5/01 BKTT Chi phí máy thuê ngoài CT
trạm bơm
32.558.000 1.058.000 33.616.000.... .... ... .... .... ...
Cộng 158.000.000 200.200.700 286.599.300 644.800.000
d. Hạch toán khoản mục chi phí sản xuất chung
Chi phí chung ở công ty bao gồm các khoản khấu hao cơ bản, khấu hao sửa chữa lớn. Vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng chung, các khoản chi phí khác bằng tiền...
Riêng lơng gián tiếp của các đội kế toán công ty không hạch toán vào tài khoản 6271 - chi phí nhân viên phân xởng mà hạch toán vào khoản mục chi phí
nhân công trực tiếp TK 622, căn cứ vào lơng bình quân thu nhập trong tháng của đơn vị và hiệu quả công việc để tính lơng.
Hàng tháng đơn vị nghiệm thu khối lợng thực hiện cùng với tính lơng sản phẩm, còn xác định tiền lơng trực tiếp của các tổ cấp dỡng, bảo vệ công trình dựa vào báo cáo sản lợng hay quyết toán từng công trình, phòng kế toán, phòng kế
hoạch kỹ thuật sẽ xác nhận khối lợng và công trụ trợ khác nhau nh công dọn kho, dọn vệ sinh... và đợc thanh toán khi có xác nhận của phòng ban có liên quan.
Trong hạch toán chi phí sản xuất chung kế toán công ty hạch toán trên các khoản mục sau:
- Chi phí vật liệu: 6272
- Chi phí công cụ sản xuất: 6273 - Chi phí khấu hao TSCĐ: 6274 - Chi phí sửa chữa nhỏ: 6275 - Chi phí dịch vụ thuê ngoài: 6277 - Chi phí bằng tiền khác: 6278
+ Về chi phí vật liệu: chi phí này bao gồm những chi phí xuất dùng chung cho phân xởng nh vật liệu dùng để sửa chữa, bảo dỡng tài sản cố định.
+ Chi phí dụng cụ sản xuất: là chi phí về công cụ, dụng cụ cho nhu cầu sản xuất chung ở đội bảo dỡng tu sửa thiết bị.
+ Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho quản lý đội. Đối với các khoản máy móc thiết bị phục vụ cho quản lý đội sẽ đợc khấu hao theo nghị định 1062 ban hành kèm theo quyết định 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính.
+ Chi phí sửa chữa nhỏ (TK 6275): Trong quá trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn và h hỏng từng bộ phận. Để đảm bảo cho tài sản cố định hoạt động bình thờng trong suốt thời gian sử dụng, công ty phải thờng xuyên tiến hành sửa chữa bảo dỡng xe máy theo định kỳ.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài (TK 6277): Do số lợng máy móc thiết bị dùng cho thi công của công ty không đủ phục vụ cho nhu cầu về máy móc thi công do đó công ty phải thuê thêm máy móc thi công hoặc thuê các dịch vụ hỗ trợ xây lắp nh trắc địa, kiểm tra độ lún... Trong trờng hợp này các chi phí trên hạch toán vào TK 6277.
+ Chi phí bằng tiền khá
c (6278): Khi xây lắp có một số chi phí phát sinh ngoài dự toán. Những chi phí này sẽ đợc hạch toán vào TK 6278. Chi phí phát sinh thuộc công trình nào thì hạch toán trực tiếp vào công trình đó.
Các chứng từ gốc để hạch toán chi phí sản xuất chung bao gồm: Phiếu xuất vật t, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ... Căn cứ vào các chứng từ phản ánh nghiệp vụ liên quan trong kỳ, kế toán lập bút toán nh sau:
Khi xuất vật t, vật liệu công cụ dụng cụ phục vụ cho đội nào công trình nào thì ghi cho công trình đó căn cứ vào phiếu xuất vật t kế toán ghi:
Nợ TK 6272 Nợ TK 6273
Có TK 152, 153
Khi trích khấu hao TSCĐ cho phân xởng kế toán ghi vào TK 6274 Nợ TK 6274
Có TK 214
Một điểm đáng lu ý ở đây là phần khấu hao, sửa chữa lớn máy thi công kế toán công ty cũng hạch toán vào tài khoản chi phí khấu hao TSCĐ nhng là tài khoản mở rộng cho phần máy thi công TK 6274M.
Chi phí dịch vu mua ngoài phát sinh kế toán ghi: Nợ TK 6278
Có TK 111, 112, 331
Cuối kỳ kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung (không bao gồm chi phí phục vụ cho máy thi công).