TK 241, 142, và các TK liên quan khác.
Căn cứ vào tính chất công việc và quy mô sửa chữa, chia ra sửa chữa thường xuyên (mang tính chất bảo dưỡng thay thế) và sửa chữa lớn.
Sửa chữa thường xuyên: Ở công ty CP giày Vĩnh phú công việc sửa chữa thường xuyên là công việc bảo dưỡng, thay thế một số chi tiết phụ tùng của các máy móc thiết bị. Trường hợp này thường xảy ra đột xuất mà công ty không thể dự kiến trước được. Khi có sự cố xảy ra, các bộ phận sửa chữa của công ty sẽ thực hiện ngay, nếu không làm được thì thuê ngoài, chi phí phát sinh được kế toán phản ánh trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Ví dụ:
Ngày 31/07/2007 ở công ty phát sinh một số nghiệp vụ sửa chữa xe ô tô có hoá đơn GTGT sau:
Mẫu số 2.10 HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số 01 Liên 2 (giao khách hàng)
Ngày 31 tháng 07 năm 2007 Số 040201 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Việt Hưng
Địa chỉ: Phường Vân Cơ - TP VIệt Trì - Tỉnh Phú Thọ MST: 2600115540
Họ tên người mua hàng: Đào Văn Quyết Đơn vị: Công ty CP giày Vĩnh phú
Địa chỉ: Phường Gia Cẩm – TP Việt Trì - Tỉnh Phú Thọ
Hình thức thanh toán: tiền mặt MST: 2600307759
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT SL ĐG Thành tiền
1 Thay má phanh trước sau + bulông 550.000
2 Công thợ 50.000
Cộng tiền hàng: 600.000
Thuế suất thuế GTGT 5% : 30.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 630.000
( Số tiền bằng chữ: Sáu trăm ba mươi ngàn đồng chẵn)
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào hoá đơn trên kế toán sẽ lập phiếu chi
Căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu chi kế toán tiến hành định khoản: Nợ TK 627: 600.000
Nợ TK 133: 30.000
Có TK 111: 630.000
Số liệu trên sẽ được phản ánh vào NKC, sổ cái TK 627, 133, 111 theo định khoản.
lớn thì kết chuyển vào TK 142 sau đó phân bổ dần. Công ty không thực hiện trích trước chi phí sửa chữa lớn
Ví dụ: Trong tháng 11 kế toán nhận được biên bản giao nhận sửa chữa lớn hoàn thành.
Mẫu số 2.11
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ SỬA CHỮA LỚN HOÀN THÀNH
Ngày 05 tháng 11 năm 2007
Mẫu số : 04 -Số: 187 Thành phần kiểm nhận TSCĐ sửa chữa hoàn thành
Giám đốc: ……….Trưởng ban Trưởng phòng kỹ thuật: ………Uỷ viên Quản đốc PX hoàn thành:………...Uỷ viên Chúng tôi cùng vận hành máy đã được sửa chữa và thống nhất:
STT PX Tên TSCĐ SL ND sửa chữa Số tiền Kết quả
1 PX chuẩn bị Máy cắt 01 Trung tu 9.000.000 Đạt yêu cầu
Kết luận:Việc sửa chữa đã hoàn thành theo đúng kế hoạch
Đại diện PX Đại diện phòng ban Trưởng ban
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào chứng từ liên quan kế toán phản ánh vào nhật ký chung Nợ TK 142: 9.000.000
Có TK 241(3): 9.000.000
Trong kỳ, kế toán tiến hành phân bổ vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh cụ thể kế toán phân bổ vào chi phí sản xuất chung.
Nợ TK 627: 3.000.000
Có TK 142: 3.000.000