Về Báo cáo Tài chính năm 2006 của Công ty X
Kính gửi: Ban Giám đốc Công ty X
Chúng tôi đã kiểm toán BCTC của Công ty ABC được lập ngày 25 tháng 02 năm 2007 gồm: BCĐKT tại ngày 31 tháng 12 năm 2006, BCKQKD, BCLCTT và Bản thuyết minh BCTC năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2006 được trình bày từ trang ... đến trang ... kèm theo.
Việc lập và trình bày BCTC này thuộc trách nhiệm của Giám đốc công ty. Trách nhiệm của chúng tôi là đưa ra ý kiến về các báo cáo này căn cứ trên kết quả kiểm toán của chúng tôi.
Cơ sở ý kiến
Chúng tôi đã thực hiện công việc kiểm toán theo các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. Các chuẩn mực này yêu cầu công việc kiểm toán lập kế hoạch và thực hiện để có sự đảm bảo hợp lý rằng các BCTC không còn chứa đựng các sai sót trọng yếu. Chúng tôi đã thực hiện việc kiểm tra theo phương pháp chọn mẫu và áp dụng các thử nghiệm cần thiết, các bằng chứng xác minh những thông tin trong BCTC; đánh giá việc tuân thủ các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, các nguyên tắc và phương pháp kế toán được áp dụng, các ước tính và xét đoán quan trọng của Giám đốc cũng như cách trình bày tổng quát các báo cáo tài chính. Chúng tôi cho rằng công việc kiểm toán của chúng tôi đã đưa ra những cơ sở hợp lý để làm căn cứ cho ý kiến của chúng tôi.
Những vấn đề ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán viên
Đơn vị thực hiện chưa đầy đủ việc đối chiếu các khoản công nợ phải trả tại thời điểm 31 tháng 12 năm 2006.
Đơn vị hạch toán chi phí để xử lý âm quỹ khen thưởng phúc lợi đã chi quá không có nguồn là 202.726.354 VNĐ.
Đơn vị tính và trích chưa đủ khấu hao TSCĐ là 27.000.000 VNĐ.
Ý kiến của kiểm toán viên
Theo ý kiến của chúng tôi, ngoại trừ vấn đề nêu trên và ảnh hưởng của chúng (nếu có) BCTC đã phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của Công ty X tại ngày 31 tháng 12 năm 2006, cũng như kết quả kinh doanh và các luồng lưu chuyển tiền tệ trong năm tài chính kết thúc tại ngày 31 tháng 12 năm 2006, phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam hiện hành và các quy định pháp lý có liên quan.
H à N ội , ngày 25 tháng 03 năm 2007
Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán
Giám đốc (Phó Giám đốc) Kiểm toán viên
Nguyễn Văn B
Chứng chỉ KTV số: .../KTV
Nguyễn Văn A
Chứng chỉ KTV số: .../KTV
(Phụ lục 11: Báo cáo tài chính đã được kiểm toán)
CÔNG TY Y
Báo cáo Tài chính
cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2006 đã được kiểm toán
NỘI DUNG
Báo cáo của Ban giám đốc Báo cáo Kiểm toán
Báo cáo Tài chính đã được kiểm toán - Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh Báo cáo tài chính
Số : .../BCKT/TC
BÁO CÁO KIỂM TOÁN
Về Báo cáo Tài chính năm 2006 của Công ty Y
Kính gửi: Ban Giám đốc Công ty Y
Chúng tôi đã kiểm toán BCTC của Công ty Y được lập ngày 25 tháng 02 năm 2007 gồm: BCĐKT tại ngày 31 tháng 12 năm 2006, BCKQKD, BLCTT và Bản thuyết minh BCTC năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2006 được trình bày từ trang ... đến trang ... kèm theo.
Việc lập và trình bày BCTC này thuộc trách nhiệm của Giám đốc công ty. Trách nhiệm của chúng tôi là đưa ra ý kiến về các báo cáo này căn cứ trên kết quả kiểm toán của chúng tôi.
Cơ sở ý kiến
Chúng tôi đã thực hiện công việc kiểm toán theo các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. Các chuẩn mực này yêu cầu công việc kiểm toán lập kế hoạch và thực hiện để có sự đảm bảo hợp lý rằng các BCTC
mẫu và áp dụng các thử nghiệm cần thiết, các bằng chứng xác minh những thông tin trong BCTC; đánh giá việc tuân thủ các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, các nguyên tắc và phương pháp kế toán được áp dụng, các ước tính và xét đoán quan trọng của Giám đốc cũng như cách trình bày tổng quát các BCTC. Chúng tôi cho rằng công việc kiểm toán của chúng tôi đã đưa ra những cơ sở hợp lý để làm căn cứ cho ý kiến của chúng tôi.
Những vấn đề ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán viên
Vì chúng tôi chưa được tham gia kiểm kê quỹ tiền mặt, TSCĐ, vật tư và hàng tồn kho của đơn vị tại thời điểm 31/12/2006, với những tài liệu hiện có của đơn vị, chúng tôi không thể kiểm tra, nêu ý kiến về tính đúng đắn của số lượng tiền mặt tồn quỹ, TSCĐ, vật tư và hàng hoá tại thời điểm trên bằng các thủ tục kiểm toán khác.
Đơn vị chưa có xác nhận công nợ phải thu và phải trả với khách hàng;
Đơn vị chưa xác trích lập Bảng phân tích tuổi nợ và thực hiện đánh giá, trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi vào thời điểm 31/12/2006.;
Đơn vị chưa tiến hành kiểm kê TSCĐ tại thời điểm 31/12/2006
Đơn vị khấu hao TSCĐ bộ phận quản lý trích vượt khung quy định là 30.500.000 VNĐ.
Đơn vị không ghi nhận tăng doanh thu theo biên bản nghiệm thu A-B hạng mục công trình XDCB đã hoàn thành 80% số tiền là 1.352.050.000 VNĐ.
Hệ thống sổ chi tiết, quy trình theo dõi TSCĐ, chi phí XDCB chưa phù hợp, chưa theo dõi được chi tiết chi phí XDCB dở dang theo từng công trình phát sinh, hoàn thành đưa vào sử dụng, số liệu về TSCĐ, chi phí XDCB dở dang theo dõi trên sổ chi tiết chưa phù hợp với số liệu trên BCTC và số liệu thực tế tại đơn vị.
Các Xí nghiệp trực thuộc chuyển thành Công ty cổ phần chưa có BCTC riêng từ thời điểm xác định giá trị doanh nghiẹp đến thời điểm chính thức chuyển thành côgn ty cổ phần để làm cơ sở bàn giao cho công ty cổ phần.
Theo ý kiến của chúng tôi, ngoại trừ vấn đề nêu trên và ảnh hưởng của chúng (nếu có) BCTC đã phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của Công ty Y tại ngày 31tháng 12 năm 2006, cũng như kết quả kinh doanh và các luồng lưu chuyển tiền tệ trong năm tài chính kết thúc tại ngày 31 tháng 12 năm 2006, phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam hiện hành và các quy định pháp lý có liên quan.
Hà Nội, ngày03 tháng04 năm 2007
Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán
Giám đốc (Phó Giám đốc) Kiểm toán viên
Nguyễn Văn B
Chứng chỉ KTV số: .../KTV
Nguyễn Văn A
Chứng chỉ KTV số: .../KTV