Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân
2.3.5. Kế toán quỹ quản lý của cấp trên.
Do sự phát triển của nền kinh tế, yêu cầu quan lý và phân cấp quản lý cho các cấp, các ngành đã hình thành nên các mô hình tổ chức các đơn vị kinh doanh theo tổng công ty hay tập đoàn, hay liên hiệp mà đơn vị cấp dưới là các đơn vị thành viên trưc thuộc. Để duy trì bô máy quản lý của câp trên các đơn vị dưới phải trích nộp lên cấp trên khoản kinh phí để hình thành quỹ quản lý của cấp trên.Việc hình thành và sử dụng quỹ quản lý của đơn vị cấp trên phải tuân theo đúng chế độ tài chính quy định, đơn vị cấp trên chỉ được chi dùng trong phạm vi số kinh phí quản lý thực có .Để phản ánh tình hình trích lập và chi quỹ quản lý của đơn vị cấp trên kế toán sử dụng TK 451 - Quỹ quản lý của cấp trên. Tài khoản chỉ sử dụng ở đợn vị cấp trên được phép lập quỹ quản lý theo chế độ tài chính quy định. Kết cấu cơ bản của TK 451 - Quỹ quản lý của cấp trên.
Trình tự kế toán của quản lý cấp trên:
- Nhận tiền ở đơn vị cấp dưới nộp lên, ghi:
Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân
Nợ TK 111, 112.
Có TK 451 - Quỹ quản lý của cấp trên.
- Xác định số tiền phải thu ở đơn vị cấp dưới để quỹ quản lý của cấp tren, ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ
Có TK 451 - Quỹ quản lý của cấp trên.
- Số phát sinh chi phí quản lý ở đơn vị cấp trên, ghi: Nơ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp. Có TK 111, 112, 152, …, 334…
Chẳng hạn như ngày 07 - 12 - N doanh nghiệp chi tiền mặt cho hội nghị tổng kết thi đua toàn doanh nghiệp.
Nợ TK 642 : 22 000 000 Có TK 111 : 22 000 000
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý của cấp trên. Nợ TK 451 - Quỹ quản lý của cấp trên.
Có Tk 642 - - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nếu đơn vị cấp trên có tổ chức sản xuât kinh doanh phải kết chuyển một phần vào TK 911, ghi: 0
Nợ TK 451 - Quỹ quản lý của cấp trên. Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Cấp quản lý của cấp trên cho các đơn vị sự nghiệp cấp dưới, ghi: Nợ TK 451 - Quỹ quản lý của cấp trên.
Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân
Có TK 111, 112, 336.
Cuối niên độ kế toán, kết chuyển chênh lệch giưa tổng số phát sinh bên có TK 451 và số phát sinh bên Nợ TK 451 sang TK 911, ghi:
Nợ TK 451 - Quỹ quản lý của cấp trên. Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.