338 Phải trả khác 35.200 627 CP SXC 1.236.400 642 CP QLDN 8.555.910 Cộng 9.449.880 10.283.493
Biểu 2.13: Tổng hợp phát sinh tài khoản 3382
Kiểm toán viên thực hiện kiểm tra việc trích KPCĐ của đơn vị.
Client: công ty XYZ Prepared by: Nhung date 24/03/2009 Subject: Trích KPCĐ Review by: date
1. Tổng quỹ lương hạch toán vào CP 1.602.215.727 Trích KPCĐ 2% theo tổng quỹ lương 32.044.314
2. Thực tế đơn vị đang trích theo tiền lương đóng BH: 546.386.390 KPCĐ đang được trích: 10.927.728
3. Chênh lệch: 21.116.586
4. Tiền lương T1 + T2: 136.963.504
CP trích KPCĐ kc vào BCKQKD: 2.739.270 Số còn lại kc vào giá trị công trình: 29.305.044
5. Thực tế đơn vị đang trích KPCĐ T1 + T2 là: 2.003.100 6. Chênh lệch: 736.170
Biểu 2.14: Tính toán số tiền trích KPCĐ
Chênh lệch về khoản chi phí trích KPCĐ đưa vào BCKQKD giữa số trích đúng và số đơn vị thực trích là nhỏ và không đạt mức trọng yếu nên toàn bộ số KPCĐ trích bổ sung kiểm toán viên đồng ý sẽ được kết chuyển sang TK 241 công trình đang xây dựng.
* Kiểm toán số BHYT, BHXH.
Kiểm toán viên lên biểu tổng hợp số liệu để đối chiếu số liệu. Số dư đầu năm: 0
Số phát sinh nợ: 130.243.958 Số phát sinh có: 128.310.596
Số dư cuối kì: 1.933.362
Theo biên bản đối chiếu nộp bảo hiểm với cơ quan bảo hiểm của Nhà nước thì tổng quỹ lương nộp bảo hiểm của công ty XYZ là 546.386.390, số phải nộp bảo hiểm trong kỳ là 127.675.084. Kiểm toán viên lập bảng đối chiếu số trích bảo hiểm của đơn vị.
Số kiểm toán Số đơn vị chênh lệch Số phải nộp 127.675.084 128.310.596 635.512 Số thu 100% của CNV 5.543.428 5.543.428 0 17% trích vào CP 90.271.224 90.740.950 469.726 6% thu của CNV 31.860.432 32.026.217 165.785
Bảng 2.4: Tính toán trích theo lương theo BB nộp bảo hiểm
Như vậy, đơn vị đang trích quá số bảo hiểm là 635.512. Tuy nhiên do so tiền nhỏ và không ở mức trọng yếu nên kiểm toán viên không điều chỉnh.
* Kiểm toán quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm
Kiểm toán lên biểu tổng hợp tài khoản 351 đối chiếu số liệu.
Client: công ty XYZ Prepared by: Nhung date 24/03/2009 Subject: Tổng hợp số liệu Review by: date
1. Số dư đầu năm: 19.691.601
2. Số phát sinh trong năm: 16.424.591 3. Số dư cuối năm: 36.116.192 B/S, BNL B/S: đã đối chiếu với BCĐKT
BNL: đã đối chiếu với sổ chi tiết
Biểu 2.15: Tổng hợp số liệu 351
Đơn vị đang trích quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm bằng 3% lương đóng BHXH. Theo tổng quỹ lương đóng BHXH là 546.386.390 thì quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm được trích là 16.391.591. Như vậy đơn vị đang trích quá là 33 000. Tuy nhiên trong bắt đầu từ tháng 3/2008 công ty dừng mọi hoạt động kinh
doanh để thực hiện đầu tư xây dựng. Do vậy số tiền trích lập quỹ này cần được ghi vào chi phí xây dựng cơ bản. Kiểm toán viên đề nghị điều chỉnh:
Nợ TK 241: 16.424.591 Có TK 642: 16.424.591
Kiểm tra việc chi trả trợ cấp mất việc làm, kiểm toán viên nhận thấy trong năm 2008 có một CNV của đơn vị thôi việc. Kiểm tra chứng từ chi trả rợ cấp của lao động nghỉ việc, phiếu chi số 44 ngày 6/4/2008 chi tiền trợ cấp theo quyết định số 31/QĐ-TGĐ với số tiền là 10.651.300. Nhưng đơn vị không chi trả từ nguồn quỹ trợ cấp mà hạch toán vào tài khoản 642 trong khi số tiền trong quỹ vẫn còn. Kiểm toán viên đề nghị điều chỉnh: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 351: 10.651.300 Có TK 642: 10.651.300
Kế toán đơn vị chấp nhận với bút toán điều chỉnh của kiểm toán viên. - Kiểm tra tính thuế thu nhập cá nhân:
Cá nhân có thu nhập thuộc đối tượng của luật thuế thu nhập cá nhân tại công ty XYZ sẽ được công ty nộp hộ. Công ty sẽ trừ số tiền thuế này trước khi thanh toán tiền lương cho các cá nhân và thay mặt các cá nhân đó nộp cho Nhà nước.
Dựa trên bảng hạch toán tiền lương. Kiểm toán viên thực hiện việc tính toán số tiền phải nộp thuế thu nhập cá nhân và số thuế phải nộp.
stt (chức vụ)tên tiền lương BHXH (5%) BHYT (2%) TN không chịu thuế thuế TNCN