CC, DC phân bổ nhiều lần
7.2. Hệ thống Sổ tổng hợp
Việc sử dụng sổ tổng hợp tạo điều kiện cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu được khách quan, nhanh chóng từ đó có sự điều chỉnh hợp lý trong hoạt động kinh doanh. Đối với doanh nghiệp áp dụng hình thức nhật ký chung: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ bán hàng, kế toán đưa vào nhật ký chung sau đó căn cứ vào nhật ký chung ghi vào sổ cái từng khoản đồng thời ghi vào sổ chi tiết có liên quan, các số liệu trên sổ chi tiết sẽ được tổng hợp vào cuối tháng để đối chiếu với sổ cái. Cuối kỳ kế toán cộng số liệu trên sổ cái để lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi kiểm tra, đối chiếu khớp đúng số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết kế toán tiến hành lập Báo cáo kết quả kinh doanh.
Ví dụ 1: Nếu Doanh nghiệp áp dụng hình thức Sổ (kế toán) Nhật ký chung thì trình tự hạch toán quá trình tiêu thụ như sau:
Chứng từ bán hàng -Hoá đơn
-Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho
Nhật ký Bán hàng
Nhật ký chung Sổ chi tiết -Tiêu thụ -Bán hàng Đối tượng thanh toán Sổ cái TK 511
TK 111, TK 131....
Bảng tổng hợp
Đối tượng thanh toán Bảng cân đối
số phát sinh
Báo cáo kết quả kinh doanh
Ví Dụ 2: Nếu Doanh nghiệp áp dụng theo hình thức " chứng từ ghi sổ". Trình từ như sau:
Sơ đồ hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ.
Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo biểu kế toán
Sổ qũy Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Bảng kê
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký chứng từ Sổ và thẻ kế toán chi tiết
Báo biểu kế toán
VD 3: Nếu doanh nghiệp áp dụng theo hình thức kế toán nhật ký chứng từ.
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu