- Căn cứ vào nhu cầu và khả năng thực tiễn của mỗi bên Chúng tôi gồm có
4 Trích trước sửa chữa lớn máy thi công 520.232
BẢNG TÍNH LƯƠNG NHÂN VIÊN QUẢN LÝ
Công trình: Thuỷ điện PleiKrông
Tháng 10/2005
(Đơn vị tính: Đồng)
Các khoản phải nộp theo qui định Tiền lương thu nhập Tổng Bảo Bảo Quỹ từ Công Tổng Lương Lương
TT Họ và tên cộng hiểm hiểm thiện đoàn cộng Kỳ I Kỳ II
xã y tế = 1%
hội
1 Nguyễn Thanh Oai 3,200,000 71,925 14,385 32,000 32,000 208,194 1,000,000 1,991,8062 Lê Thiết Hùng 2,076,000 57,050 11,410 20,760 20,760 167,864 1,000,000 908,136 2 Lê Thiết Hùng 2,076,000 57,050 11,410 20,760 20,760 167,864 1,000,000 908,136 3 Vũ Văn Hải 1,800,000 51,625 10,325 18,000 18,000 155,834 700,000 944,166 4 Đặng Đình Của 1,600,000 57,225 11,445 16,000 16,000 158,554 500,000 941,446 5 Tô Văn Phát 1,800,000 40,025 8,005 18,000 18,000 141,914 500,000 1,158,086 6 Đỗ Văn Cửu 1,800,000 46,200 9,240 18,000 18,000 149,324 500,000 1,150,676 7 Thái Hải Hưng 1,800,000 40,075 8,015 18,000 18,000 141,974 500,000 1,158,026
….. ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ………
Tổng cộng 24,276,000 680,595 136,119 242,760 242,760 1,996,842 8,000,000 14.279.158
Biểu 18 Trích sổ chi tiết TK 627445Quý IV/2007 Chi phí khấu hao TSCĐ – CT thuỷ điện Pleikrong Biểu 17
Chi phí sử dụng máy thi công và dịch vụ mua ngoài (TK 6278)
Chi phí sử dụng máy thi công ở Công ty bao gồm toàn bộ chi phí liên quan đến sử dụng máy thi công như: chi phí nhiên liệu chạy máy, chi phí nhân công lái máy và phục vụ máy, sửa chữa máy móc... Ngoài ra, đối với những loại máy Công ty không có hoặc giá thuê ngoài rẻ hơn, Công ty sẽ phải bỏ ra một khoản tiền để thuê máy thi công ngoài.
Chi phí dịch vụ mua ngoài tại Công ty bao gồm chi phí về tiền điện, nước, điện thoại phục vụ thi công công trình và quản lý tại Công ty, tiền chi mua văn phòng phẩm (bút, mực, giấy,…), tiền phôtô, in ấn…, chi phí giao dịch, tiếp khách; lệ phí cầu phà của ô tô tải; chi phí thuê giáo, thuê máy vận thăng,…
Định kỳ, kế toán đội tập hợp các chứng từ liên quan đến các chi phí sản xuất chung của công trình thuỷ điện PleiKrong lên phòng kế toán của Công ty. Trên cơ sở đó kế toán nhập dữ liệu vào máy tính, chương trình phần mềm kế toán sẽ tự động vào Sổ nhật ký chung, Sổ cái tài khoản 627845.
Cuối mỗi quý các khoản mục chi phí sản xuất đã được tập hợp trong quý được kết chuyển sang TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình. Việc kết chuyển chi phí được thực hiện theo từng tiểu khoản. Sau khi kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển tự động, máy sẽ tự tổng hợp số liệu từ các Bảng tổng hợp xuất vật tư - dụng cụ sản xuất, Bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương, Sổ chi tiết các TK chi phí,…để kết chuyển sang TK 154. Các bút toán kết chuyển chi phí sẽ được máy tự động vào Sổ chi tiết TK 154, Nhật ký chung, Sổ Cái TK 154.
Công ty tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang theo giá dự toán. Căn cứ vào dự toán đã lập cho từng công trình, chi tiết cho các khoản mục: Chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung đồng thời căn cứ vào khối lượng công việc thực hiện so với toàn bộ khối lượng công trình hoàn thành.
Giá trị của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ =
Chi phí SXKD Chi phí SXKD dở dang dở dang đầu kỳ phát sinh trong kỳ
Giá trị của khối Giá trị của khối lượng lượng xây lắp hoàn + xây lắp dở dang cuối thành theo dự toán kỳ theo dự toán
x Giá trị khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ theo dự toán 2.2.6. Kế toán giá thành sản phẩm
Tại công ty hiện nay, cách tính giá thành là toàn bộ chi phí phát sinh tại công trình, hạng mục công trình từ khi khởi công cho đến lúc hoàn thành.
Giá thành thực tế Chi phí Tổng các chi phí thực tế Chi phí công trình, hạng = dở dang + phát sinh trong kỳ _ dở dang mục công trình đầu kỳ để thi công công trình cuối kỳ hoàn thành trong kỳ hạng mục công trình
Để tính giá thành sản phẩm, kế toán sử dụng TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển các chi phí đã được tập hợp trên sổ cái các TK 621, TK 622, TK 627 (chi phí máy thi công 6278) chi tiết theo từng công trình để tính giá thành cho mỗi công trình theo định khoản.
- Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp:
Nợ TK 15445 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (Chi tiết CT) Có TK 62145 - Chi phí NVL trực tiếp.
- Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp:
Nợ TK 15445 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (Chi tiết CT) Có TK 62245 - Chi phí nhân công trực tiếp.
- Kết chuyển chi phí sản xuất chung:
Nợ TK 15445- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (Chi tiết CT) Có TK 62745 - Chi phí sản xuất chung (Có chi phí MTC)
Cuối quí, kế toán tiến hành các bút toán kết chuyển chi phí tính giá thành cụ thể như sau: Sổ cái tài khoản 15445 (biểu 19) và bảng tính giá vốn hàng bán (biểu20), xác định kết quả kinh doanh
Trích sổ Cái TK 154 Quý IV/2007 CPSXKDD- Công ty lắp máy và xây dựng số 10
SỔ CHI TIẾT TK 15445Chi phí sản xuát kinh doanh dở dang Công trình : Thuỷ điện Sơn LaQuí IV_2007