Sổ chi tiết tài khoản
2.4.3.4 Kế toán chi phí sản xuất chung (sxc):
Để thi công công trình, ngoài những khoản chi phí trên còn có khoản chi phí sản xuất chung phục vụ sản xuất. Tại công ty xây dựng giao thông Đông H- ng các khoản chi phí này phát sinh đợc hạch toán vào TK 627 và nó bao gồm những chi phí sau:
Tiền lơng và các khoản trích theo lơng nhân viên phục vụ, nhân viên quản lý trả cho công trình (TK 6271).
Chi phí vật liệu xuất dùng phục vụ cho công trình quản lý sản xuất chung của công trình (TK 6272)
Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất (TK 6273)
Những công cụ dụng cụ có giá trị lớn nhng không đủ tiêu chuẩn là tài sản cố định, đợc sử dụng nhiều lần thì tiến hành phân bổ dần, còn những công cụ dụng cụ nhỏ có giá trị nhỏ: cuốc, xẻng.... thì tiến hành phân bổ một lần cho công trình đó
- Chi phí khấu hao tài sản cố định không phải là máy thi công phục vụ cho công tác SXC (TK 6274)
- Chi phí dịch vụ mua ngoài (TK 6277): điện, nớc, thuê bao điện thoại... - Chi phí bằng tiền khác (TK 6278): chi phí giao dịch tiếp khách...
Công ty xây dựng giao thông Đông Hng đã mở đủ 6 tài khoản cấp 2 nhằm theo dõi chi tiết từng khoản mục chi phí sản xuất chung. Chi phí sản xuất chung phát sinh có liên quan đến công trình đó. Còn trờng hợp chi phí sản xuất chung có liên quan tới nhiều công trình, hạng mục công trình thì kế toán sẽ tập hợp chung và tiến hành phân bổ theo tiêu thức nhân công trực tiếp
Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nh: bảng chấm công, phiếu xuất kho vật t công cụ dụng cụ, bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định, các phiếu thanh toán tiền tạm ứng, phiếu chi ...và các
giáy tờ liên quan khác. Kế toán vào sổ Nhật Ký chung theo các điều khoản: Nợ TK 627
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 152, 331,...
Đồng thời kế toán vào sổ cái TK 627 và sổ chi tiết TK 627
Sổ chi tiết TK 627
Tháng 10/ 2006 Công trình: Đờng 201 – Tiên Lữ.
Công ty Xây dựng Giao thông Đông Hng
Sổ chi tiết tài khoản
Chi phí Sản Xuất Chung Đối tợng: Đờng 201 – Tiên Lữ
Phát sinh từ ngày 01/10/2006 đến 31/10/2006
TK 627
C từ Số Ngày Diễn giải TK Đ/ứng Ps/nợ VND Ps/có VND Số d VND
PC 132 03/10/2006 Mua CCDC, cao su đốt nhựa… 111 15.250.000 15.250.00
PC 156 07/10/2006 Mua CCDC, dây buộc... 111 1.200.000 16.450.000
PC 148 08/10/2006 Thanh toán tiền công tác phí 111 2.650.000 19.100.000
PC 178 06/10/2006 Thanh toán tiền tiếp khách 111 5.000.000 24.100.000
CTGS 242 15/10/2006 Tính lơng phải trả T7, 8, 9/2006 334 9.570.500 33.607.500
CTGS 243 15/102006 Trích BHXH vào CP sản xuất 3383 698.000 34.350.500
CTGS 259 30/10/2006 Tạm trích lơng phải trả T10/2006 334 6.500.000 40.850.500
PC 121 01/10/2006 TT tiền thuê nhà, điện thoại... 111 1.800.000 42.650.500
PC 122 01/10/2006 TT tiền mua CCDC, tiếp khách, CP khác 111 6.890.000 49.540.500
PC 129 01/10/2006 TT tiền điện, nớc… 111 1.100.000 50.640.500
PC 510 20/10/2006 Mua VPP 2.800.000 53.440.500
... ....
KC 8 31/10/2006 Kết chuyển CP sản xuất chung CT đờng 201
– Tiên Lữ 110.130.500 0 0 Tổng cộng 110.130.500 110.130.500 0 Số d đầu kỳ(VND): 0 Số d cuối kỳ(VND): 0 Hng yên , ngày 31/10/2006
Chu kỳ, kế toán phân bổ chi phí sản xuất chung cho công trình, hạng mục công trình, ghi:
Nợ TK 154(1541): 110.130.500 Có TK 627: 110.130.500