T ên đơn vị bán
PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN HÀ NỘI GIẤY BÁO CÓ
Trình tự luân chuyển chứng từ trong nghiệp vụ này như sau: sau khi Công ty thực hiện ký kết hợp đồng và hai bên đã thoả thuận các điều kiện thực hiện hợp đồng, Công ty sẽ tiến hành xem xét hàng trong kho của Công ty để chuyển cho khách hàng đúng thời gian quy định.
Khi nhận được Giấy báo Có của Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Hà Nội về số tiền mà khách hàng trả trước kế toán thanh toán tiến hành định khoản vào máy:
Nợ TK 112113: 110.049.500
Có TK 13111-0079: 110.049.500
Ngày 23/01/2008 Công ty tiến hành xuất kho hàng hoá đồng thời kế toán thành phẩm viết hoá đơn giá trị gia tăng gửi cho khách hàng. Khi hàng đến kho của người mua và đã được người mua chấp nhận thanh toán kế toán công nợ mới hạch toán:
BT1: Nợ TK 632: 175.632.120
Có TK 1552111: 175.632.120 BT2: Nợ TK 13111-0079: 220.099.000
Có TK 51111: 200.090.000 Có TK 33311: 20.009.000
Sau đó phần mềm sẽ tự động kết chuyển sang các sổ chi tiết TK 131, Bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với người mua, Bảng kê số 11, NKCT số 8 và Sổ Cái TK 131 (Biểu số 2.15 đến biểu số 2.20).
2.2.3.Phương pháp kế toán thanh toán với người mua quốc tế
Bộ chứng từ trong thanh toán quốc tế bao gồm: Bộ chứng từ hàng xuất khẩu (Hợp đồng ngoại thương, Hoá đơn thương mại, Vận đơn, Phiếu đóng gói…), Hoá đơn giá trị gia tăng, Chỉ thị nhờ thu, Giấy báo Có…
Ví dụ 6: Ngày 20/01/2008 Công ty tiến hành xuất khẩu cho Công ty TNHH KWINET của Đan Mạch theo Hợp đồng ngoại thương kí ngày
Giao dịch viên
(Ký, họ tên) Liên 2
Phòng nghiệp vụ
(Ký, họ tên)
Người trả tiền: Công ty May xuất khẩu Thành Công
Số tài khoản: 10082370010002
Điạ chỉ: 110A Đường Yên Phụ, Hà Nội
Người hưởng: Công ty Cổ phần May Thăng Long
Số tài khoản: 112010001026431
Địa chỉ: 250 Minh Khai- Hà Nội
Chuyên đề thực tập chuyên ngành 29
03/12/2007. Mặt hàng xuất khẩu là quần áo thể thao HN02-KWINTET, với tổng giá trị của lô hàng là 217.000 USD. Phương thức thanh toán là phương thức nhờ thu D/P.
Bộ chứng từ trong nghiệp vụ này gồm có Bộ chứng từ xuất khẩu, Hoá đơn giá trị gia tăng, Chỉ thị nhờ thu (gửi ngân hàng chuyển nhờ thu), Chỉ thị nhờ thu (gửi ngân hàng thu hộ).
Mẫu của Bộ chứng từ xuất khẩu và Hoá đơn giá trị gia tăng tương tự như mẫu của Bộ chứng từ nhập khẩu.
Còn mẫu Chỉ thị nhờ thu gửi cho ngân hàng chuyển nhờ thu và ngân hàng thu hộ có mẫu tương tự nhau. Mẫu của Chỉ thị nhờ thu như sau:
Biểu 2.14: Mẫu Chỉ thị nhờ thu gửi Ngân hàng Ngoại thương CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Chỉ thị nhờ thu gửi Ngân hàng Ngoại thương 1.Người uỷ nhiệm:Công ty Cổ phần May Thăng Long
Địa chỉ: 250 Minh khai, Hà Nội
Số tài khoản: 0011370077943
2.Ngân hàng được nhờ thu: Ngân hàng Ngoại thương
3.Người thanh toán hối phiếu: Công ty TNHH KWINET
4.Ngân hàng thu hộ: Ngân hàng CYC -DENMARK BANK
5.Tài liệu nhờ thu
Tài liệu thương mại Tài liệu tài chính
Hoá đơn thương mại Hối phiếu
Vận đơn Séc
… …
6.Phương thức nhờ thu: thu kèm theo chứng từ đòi thanh toán D/P 7.Trách nhiệm và phí tổn
…
8.Thời hạn trả hối phiếu
….
Chỉ thị nhờ thu này được lập theo quy tắc thống nhất về nghiệp vụ nhờ thu do phòng Thương mại quốc tế ban hành số 522 năm 1995.
Hà Nội, Ngày 20 tháng 01 năm 2008
Người uỷ quyền
Trình tự luân chuyển chứng từ trong nghiệp vụ này như sau:
Trên cơ sở Công ty đã giao hàng cho công ty nhập khẩu, Công ty phát hối phiếu đòi tiền Công ty KWINET kèm bộ chứng từ hàng hoá gửi đến Ngân hàng Ngoại thương để nhờ thu hộ.
Ngân hàng Ngoại thương sẽ gửi hối phiếu, bộ chứng từ hàng hóa kèm theo chỉ thị nhờ thu gửi Ngân hàng CYC của Đan Mạch để nhờ thu hộ tiền.
Ngân hàng CYC của Đan Mạch giữ lại bộ chứng từ gốc, gửi hối phiếu và bản sao chứng từ cho Công ty KWINET, Công ty này sẽ kiểm tra đối chiếu chứng từ và quyết định có thanh toán hay không. Nếu đồng ý thanh toán, Ngân hàng CYC thực hiện các bút toán chuyển tiền và gửi hối phiếu đã chấp nhận cho Ngân hàng Ngoại thương.
Ngân hàng Ngoại thương tiến hành thanh toán cho Công ty Cổ phần May Thăng Long thông qua tài khoản tại ngân hàng.
Khi Công ty hoàn thành việc giao hàng lên phương tiện vận chuyển quốc tế. Kế toán công nợ định khoản:
Nợ TK 13112-0001: 217.000 * 15.680 = 3.402.560.000 Có TK 51112: 217.000 * 15.680 = 3.402.560.000
Khi nhận được Giấy báo Có của ngân hàng thông báo về số tiền nhờ thu hộ, kế toán thanh toán định khoản vào máy:
Nợ TK 112212: 217.000 * 15.660 = 3.398.220.000 Nợ TK 4131: 217.000 * (15.680 - 15.660) = 4.340.000 Có TK 13112-0001: 217.000 * 15.680 = 3.402.560.000
Số liệu sau khi được nhập vào máy, phần mềm tự động kết chuyển vào các sổ chi tiết TK 131, Bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với người mua, Bảng kê số 11. Các sổ có mẫu như sau:
Chuyên đề thực tập chuyên ngành 31
Biểu 2.15: Mẫu Sổ chi tiết tài khoản 13111
Công ty Cổ phần May Thăng Long
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Đơn vị tính: VND 13111-phải thu khách hàng-Dệt May - VND
Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/01/2008
STT Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đốiứng Nợ Có
13111-0079-phải thu khách hàng- Dệt May-VND-CT MAY XUẤT KHẨU THÀNH CÔNG
Số dư đầu kì 30.789.200
08/01/2008 PN2111
Người mua trả trước 50% tiền
hàng 112113 110.049.500
23/01/2008 HĐ0002606 Bán áo Jacket LR21DCA 51111 200.090.000
23/01/2008 HĐ0002606 VAT 10% 33311 20.009.000 Cộng phát sinh 220.099.000 110.049.500 Số dư cuối kì 140.838.700 … … … … Số dư đầu kì 2.738.516.959 1.289.244.451 Tổng số phát sinh 709.502.153 1.540.588.470 Số dư cuối kì 2.432.145.946 1.813.959.755 Lập, Ngày 31 tháng 01 năm 2008
Người lập Kế toán trưởng
Biểu 2.16: Mẫu Sổ chi tiết tài khoản 13112
Công ty Cổ phần May Thăng Long
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Đơn vị tính: VND 13112-Phải thu khách hàng-Dệt May-Ngoại tệ
Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/01/2008
STT Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đốiứng Nợ Có
13112-0001-Phải thu khách hàng-Dệt May - Ngoại tệ - CTTNHH KWINET
Số dư đầu kì 100.090.009
20/01/2008 HĐ0003737
Xuất hàng cho KWINET,Nguyên
tệ:217.000 USD,Tỷ giá: 15.680 51112 3.402.560.000
31/01/2008 PN2116
Thu tiền bằng D/P,Nguyên tệ
217.000 USD,Tỷ giá: 15.660 112212 3.398.220.000
31/01/2008 PN2116 Chênh lệch tỉ giá ngoại tệ 4131 4.340.000
Cộng phát sinh 3.402.560.000 3.402.560.000 Số dư cuối kì 100.090.009 … … … … Số dư đầu kì 2.284.477.331 255.284.689 Tổng số phát sinh 526.655.383 358.438.184 Số dư cuối kì 2.503.071.772 305.661.931 Lập, Ngày 31 tháng 01 năm 2008
Người lập Kế toán trưởng
Chuyên đề thực tập chuyên ngành 33