Kèm theo 01 bảng kê
NGƯỜI LẬP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN TRƯỞNG
(ký) (ký)
* Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu:
Ở Xí nghiệp In Lào Cai vật liệu xuất kho chủ yếu để sản xuất sản phẩm quản lý và phục vụ quá trình sản xuất sản phẩm, do vậy kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu phải phản ánh kịp thời, phân bổ chính xác, đúng đối tượng sử dụng tức là đúng đối tượng tập hợp chi phí.
- Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là phạm vi giới hạn sản xuất mà chi phí sản xuất cần phải tập hợp theo đó. Việc xác định đúng đắn đối tượng, để tiến hành kế toán tập hợp chi phí sản xuất có ý nghĩa quan trọng đối với chất lượng cũng như hiệu quả của công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. Đặc biệt còn thể hiện khả năng vận dụng tối đa với việc hạch toán trực tiếp các chi phí phát sinh và giá thành sản phẩm.
- Cũng như các đơn vị khác, đối tượng tập hợp chi phí sản xuất ở Xí nghiệp In Lào Cai cũng được xác định trên cơ sở đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ, trình độ và yêu cầu của công tác quản lý ... Việc xác định đúng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất giúp cho xí nghiệp đạt được mục tiêu quản lý chi phí sản xuất.
Quá trình sản xuất sản phẩm ở Xí nghiệp In Lào Cai được tổ chức ở phân xưởng sản xuất. Phân xưởng này gồm ba phân xưởng: Phân xưởng in, Phân xưởng chế bản, Phưởng xưởng cắt dọc.
Việc xác định sản xuất loại sản phẩm nào thì được xác định ngay từ đầu khi đưa nguyên vật liệu vào tiến hành sản xuất sản phẩm đó.
Quy trình sản xuất sản phẩm ở xí nghiệp là một quy trình liên tục, giữa các giai đoạn không cho ra bán thành phẩm để có thể nhập kho hoặc bán ra ngoài. Do vậy, trước đặc điểm trên căn cứ vào tính chất, quy trình công nghệ sản xuất, xí nghiệp xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là từng loại sản phẩm: Báo, tạp chí, sách, bưu thiếp ...
2.2.4. Phương pháp tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Đối với khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, có loại liên quan trực tiếp đến đối tượng tập hợp chi phí thì được tập hợp trực tiếp cho từng đối tượng
như chi phí vật liệu chính: Giấy, mực ... được tập hợp cho từng loại sản phẩm: Báo, tạp chí, sách ... có loại được tập hợp chung cho toàn phân xưởng đến cuối kỳ mới phân bổ cho từng đối tượng: Nhiên liệu, phụ tùng thay thế ...
Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán xí nghiệp mở TK621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” tài khoản này được sử dụng để tập hợp toàn bộ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp xuất dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm phát sinh trong kỳ.
Tại xí nghiệp, toàn bộ nguyên vật liệu khi đưa vào sản xuất đều được theo dõi theo từng sản phẩm, sản xuất loại sản phẩm nào thì cung cấp nguyên vật liệu để sản xuất loại sản phẩm đó.
Các chi phí phát sinh vật liệu chính, vật liệu phụ hàng ngày được kế toán nguyên vật liệu lập phiếu xuất kho theo dõi về mặt số lượng. Đối với những phiếu xuất kho, tuỳ từng trường hợp xuất cho bộ phận nào mà kế toán tiến hành hạch toán theo đúng đối tượng đó.
Kế toán sử dụng các tài khoản:
TK621 - “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”. TK627 - “Chi phí sản xuất chung”.
TK642 - “Chi phí quản lý doanh nghiệp”. TK152 - “Nguyên vật liệu”.
Cuối kỳ kế toán vật liệu tổng hợp phiếu xuất kho theo từng bộ phận vật tư để làm căn cứ lập “Bảng kê xuất vật liệu”, bảng kê này gồm có các cột thứ tự, các cột phản ánh số phát sinh bên Có TK152, phản ánh bên Nợ của TK621, TK627, TK641, các dòng ngang phản ánh chi phí trực tiếp sản xuất đối ứng Có với các tài khoản liên quan ở cột dọc. Khi lập bảng kê này, đối với từng phiếu xuất kho, căn cứ vào phần định khoản trên phiếu, kế toán tiến hành lập bảng kê xuất kho nguyên vật liệu theo định khoản Nợ TK621 (TK627, TK641); Có TK152.
Biểu số: 17
BẢNG KÊ XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU
Ngày 31/12/2003
Đơn vị tính: 1.000đ
Chứng từ
Diễn giải TK1521Ghi Có Ghi Nợ các tài khoản
S N TK621 TK627 ...