III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kì
Trần Thanh Phương
2.2.3.1. Chiết khấu thương mại
a. Chứng từ: Công ty TNHH Dịch Vụ Misa Plus thực hiện chiết khấu thương mại cho những khách hàng mua với số lượng lớn. Tỷ lệ chiết khấu công ty áp dụng từ 2,2% đến 5% trên tổng doanh thu với mức giá trị tối thiểu của doanh thu không thuế là 5.000.000đ. Khi phát sinh nghiệp vụ chiết khấu thương mại, kế toán lập phiếu chiết khấu để cuối kì thực hiện đối chiếu, kiểm tra:
PHIẾU CHIẾT KHẤU
Ngày 3 tháng 9 năm 2008 Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 100304 ngày 3/9/2008
Công ty TNHH Cát Thành được hưởng một khoản chiết khấu với tổng số tiền là: 379.101đ (trong đó thuế GTGT : 37.910,1)
Người lập (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Biểu số 2.19: Phiếu chiết khấu b. TK sử dụng: TK 521 – Chiết khấu thương mại
c. Phương pháp kế toán:
Khi nghiệp vụ phát sinh, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc tiến hành nhập số liệu theo định khoản sau:
Nợ TK 521 : 6.845.477
Nợ TK 33311 : 684.547,7
Có TK 131 : 7.530.024,7
Số liệu tiếp theo sẽ được phản ánh vào sổ quỹ tiền mặt, sổ quỹ tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết công nợ, NKCT số 2 (Cột TK Nợ 521 và TK Nợ 333), NKCT số 8 (cột có TK 131)
Cuối quí, kế toán thực hiện kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu để xác định doanh thu tiêu thu thuần:
Nợ TK 511 : 6.845.477
Có TK 521 : 6.845.477
Số liệu sẽ được phản ánh vào sổ NKCT số 8 (cột TK Có 521)
Sau khi khoá sổ NKCT, số liệu sẽ được phản ánh vào sổ cái TK 521 và sổ cái TK 511:
SỔ CÁI
TK 521
Chiết khấu thương mại Năm 2008
Số dư đầu năm
Nợ Có
0 0
Đơn vị tính: đồng Ghi Có các TK, đối ứng
Nợ với các TK này Quí I Quí II Quí III Quí IV
NKCT số 1(111) 6.845.477 Cộng số phát sinh Nợ 6.845.477 Tổng số phát sinh Có 6.845.477 Nợ Số dư cuối kỳ Có 0 0
Biểu 2.20: Sổ cái tài khoản chiết khấu thương mại
2.2.3.2. Giảm giá hàng bán
