Nợ TK 131 : Phải thu khách hàng Có TK 511 : Doanh thu bán hàng
Có TK 3331 : Thuế GTGT đầu ra
Trường hợp bán buôn hàng hoá qua kho sẽ được đề cập cách hạch toán trong ví dụ dưới đây. Trong tháng 4 công ty có nhập 1 cont hàng Bulon cường độ cao 8.8 bán cho Công ty cơ khí Đông Anh. Tổng giá thành nhập về tới kho là: 443.835.000 đồng
Để minh hoạ cho quá trình tiêu thụ hàng hoá NK trực tiếp, ta xét tiếp ví dụ lô hàng Bulon 8.8 mà hai công ty đã tiến hành ký kết Hợp đồng nội từ trước khi NK đảm bảo cho Công ty cổ phần thương mại và tư vấn Tân Cơ bán được hàng và Công ty cơ khí Đông Anh có được nguyên liệu đúng thời gian. Sau khi hàng hoá đã được đưa về kho công ty tại Hà Nội chờ chuyển bán, công ty đã phản ánh vào TK 156 – Hàng hoá nhập kho.
Bộ phận bán hàng gửi một bộ hồ sơ đến Công ty cơ khí Đông Anh, trong hợp đồng có ký kết hàng sẽ được giao tại kho của người mua và chi phí này sẽ do người bán chịu. Trong thời gian hàng chuyển đi, kế toán đã không ghi nhận bất cứ một nghiệp vụ nào. Khi hàng đã giao đến nơi qui định, Hoá đơn GTGT được lập như sau :
HOÁ ĐƠN (GTGT )
Liên 2 : ( Dùng để thanh toán )
N0 : 098032 Ngày 21tháng 04năm 2006
Đơn vị bán hàng : Công ty cổ phần thương mại và tư vấn Tân Cơ …
Họ tên người mua hàng :
Đơn vị : Công ty cơ khí Đông Anh. …
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐV tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
Bulon 8.8 Kg 21.135 28.000 591.780.000
Cộng tiền hàng : 591.780.000
Thuế suất GTGT : 5% Tiền thuế GTGT : 29.589.000
Tổng cộng tiền thanh toán 621.369.000
Số tiền viết bằng chữ : Sáu trăm hai mốt triệu, ba trăm chín sáu nghìn đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Khi hóa đơn được đưa về Phòng kế toán thì lúc này mới tiến hành ghi định khoản kế toán trên máy toàn bộ giá vốn, doanh thu, chi phí phát sinh trong suốt quá trình bán hàng như chi phí vận chuyển, chi phí bốc, dỡ hàng …( Sẽ được đề cập đến trong phần chi phí bán hàng trên TK 641 )
Phản ánh giá vốn hàng bán : Nợ TK 632 : 443.835.000 Có TK 156 : 443.835.000 Phản ánh doanh thu bán hàng : Nợ TK 131ĐA : 621.369.000 Có TK 511 : 591.780.000
Có TK 3331 : 29.589.000
Khi người mua trả tiền hàng vào tài khoản tại Ngân hàng ngoại thương Việt nam,kế toán ghi như sau :
Nợ TK1121NT : 621.369.000 Có TK 131ĐA : 621.369.000
Cuối tháng, kế toán lên các Sổ chi tiết TK 632 ,Sổ chi tiết TK 131ĐA theo đối tượng phải thu ,Sổ chi tiết TK 331 Nhà cung cấp KOREA BOLT, Bảng kê bán hàng, Sổ chi tiết TK 511, Sổ cái TK 511
Trên đây là toàn bộ quá trình tiêu thụ hàng hoá NK – giai đoạn cuối của quá trình NK nhằm thu hồi vốn và tạo doanh thu cho doanh nghiệp, đây là giai đoạn quan trọng nhất vì chỉ có tiêu thụ được hàng hoá thì mới thực hiện được giá trị hàng hoá, lao vụ cho khách hàng, được khách hàng trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền thì mới kết thúc quá trình tiêu thụ. Để thực hiện tốt được giai đoạn này kế toán phải phản ánh kịp thời, chính xác các khoản giảm trừ và thanh toán với ngân sách thuế phải nộp, tính chính xác các chi phí phát sinh trong qúa trình tiêu thụ hàng hoá. Hạch toán trong Công ty đã đáp ứng được yêu cầu của công tác kế toán mặc dù vẫn có những thiếu sót cần khắc phục như : giá vốn hàng bán chưa xác định chính xác, chưa chi tiết TK 511 thành chi tiết cho tiện theo dõi từng loại doanh thu khác nhau nhằm đưa ra đánh giá đầy đủ nhất về từng hoạt động của Công ty.
Quay lại lô hàng cáp dự ứng nhập về cảng Hồ Chí Minh ngày 18/03/2006 bán cho Tổng công ty xây dựng Thăng Long.
19/03/2006, thực hiện xong các thủ tục nhận lô hàng.Công ty thuê Công ty CP vận tải Tú Hương chuyển hàng giao cho Tổng công ty xây dựng Thăng Long tại công trình ở Đồng Tháp.
Sau hoàn tất thủ tục giao hàng, Hai bên ký vào Biên bản giao nhận.Chuyển chứng từ ra cho phòng kế toán tại Công ty.
26/03/2006 Phòng kế toán nhận chứng từ và viết hoá đơn bán hàng cho Tổng công ty xây dựng Thăng long đồng thời viết phiếu xuất kho.Số phiếu xuất 188 ngày 26/03/2006. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
HOÁ ĐƠN (GTGT )
Liên 2 : ( Dùng để thanh toán )
N0 : 098001 Ngày 26tháng 03năm 2006
Đơn vị bán hàng : Công ty cổ phần thương mại và tư vấn Tân Cơ …
Họ tên người mua hàng :
Đơn vị : Tổng công ty xây dựng Thăng Long. …
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐV tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
Cộng tiền hàng : 7.321.233.090
Thuế suất GTGT : 5% Tiền thuế GTGT : 366.061.654
Tổng cộng tiền thanh toán 7.687.294.744
Kế toán hach toán:
* Phản ánh giá vốn hàng bán: Nợ TK632: 6.778.924.845 Có TK156: 6.778.924.845 * Phản ánh doanh thu bán hàng: Nợ TK 131: 7.687.294.744 Có TK 511: 7.321.233.090 Có TK 33311: 366.061.654 UBND TP HÀ NỘI
Công ty CPTM & TV Tân Cơ
SỔ CÁI
Tài khoản: 632- Giá vốn hàng bán
Tháng 3 năm 2006
UBND TP HÀ NỘI
Công ty CPTM & TV Tân Cơ
SỔ CÁI
Tài khoản: 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tháng 3 năm 2006
In từ trang excel ten SO SACH
6.3.Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu
Tại công ty ít xảy nghiệp vụ này, thường giá trị lô hàng phải thu có phần lẻ, khách hàng không thanh toán hết khi đó kế toán hạch toán:
Nợ TK 532: Giảm giá hàng bán Có TK 131 Chi tiết theo đối tượng
Nếu có nghiệp vụ hàng bán bị trả lại thì kế toán trong công ty không phản ánh như chế độ vào TK531 mà tiến hành huỷ hoá đơn cũ và thay vào đó là các hoá đơn mới lập theo số hàng còn lại được chấp nhận và hạch toán như bình thường.
6.4.Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, xác định kết quả kinh doanh hàng nhập khẩu.
Trong Công ty cổ phần thương mại và tư vấn Tân Cơ, chi phí bán hàng bao gồm các chi phí : phí thanh toán L/C, chi giám định hàng hoá, phí lưu Conterner, phí chuyển tiền, phí mở L/C, chi phí giao nhận và lưu kho, phí chứng từ và đại lý, phí bảo lãnh, phí giao dịch hối đoái, chi mua bảo hiểm, phí thanh toán nhờ thu, phí đảo chuyển hàng, phí huỷ L/C, phí vận đơn, phí hàng lẻ, lệ phí hải quan … tất cả các chi phí này đều được hạch toán vào chi phí bán hàng.
Khi phát sinh chi phí, kế toán tiến hành ghi như sau : Nợ TK 641 : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 111, 112 : Chi phí phát sinh.
Quay lại lô hàng cáp dự ứng nhập về cảng Hồ Chí Minh ngày 18/03/2006 bán cho Tổng công ty xây dựng Thăng Long.
Chi phí phát sinh từ khâu mua hàng, nhận hàng, giao hàng kế toán hạch toán vào Chi phí bán hàng TK641. Liên quan tới lô hàng trên, có phát sinh các chi phí sau: