vữa THM25 214 830.250
31/10 BCBL L
31/10 Thanh toán lương công nhân điều khiển máy
334 5.929.400
Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công
154 485.815.000
Cộng số phát sinh 485.815.000 485.815.000
.
2.5.Kế toán chi phí sản xuất chung
Ở Công ty xây dựng 244 cũng như ở các đội công trình, chi phí sản xuất chung được tập hợp vào TK 627 “Chi phí sản xuất chung”
Khoản mục chi phí sản xuất chung bao gồm:
- Chi phí nhân viên quản lý, bao gồm tiền lương, các khoản phụ cấp, BHXH... phải trả hoặc phải tính cho cán bộ công nhân viên quản lý dưới đội.
- Chi phí bằng tiền khác.
2.5.1- Chi phí nhân viên quản lý.
Khoản mục chi phí này bao gồm: lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp, các khoản trích nộp. Thành phần gồm có: đội trưởng đội công trình, đội phó, nhân viên kỹ thuật, kế toán, thủ kho, thủ quỹ...
Trên cơ sở chế độ chính sách hiện hành của Nhà nước về tiền lương và các phương án phân phối quỹ tiền lương của công ty. Để tính toán lương nhân viên quản lý có các căn cứ:
+ Ngày công làm việc, mức độ hoàn thành công việc + Chức vụ đảm nhận
+ Trình độ chuyên môn
Việc hạch toán lương của các nhân viên quản lý tương tự việc hạch toán lương công nhân trực tiếp sản xuất. Hàng ngày, công việc làm của nhân viên quản lý cũng được thể hiện trên bảng chấm công.
Bảng thanh toán lương của nhân viên quản lý lúc cuối tháng (biểu 4-1) được thực hiện trên cơ sở bảng thanh toán lương của công nhân đội sản xuất 1.
Khoản phụ cấp của đội trưởng đội công trình, được tính bằng 20% lương tối thiểu của công nhân và bằng 28.800 đồng.
Khoản phụ cấp của đội phó đội công trình và nhân viên kỹ thuật, được tính bằng 10% lương tối thiểu của công nhân và bằng 14.400 đồng.
Tất cả chi phí về lương nhân viên quản lý đội công trình cũng được ghi vào Sổ Nhật ký chung (Biểu 4-3).
Cụ thể tiền lương trả trực tiếp cho nhân viên quản lý ở công trình nhà làm việc Trung đoàn 918 là 7.304.080 đồng. Số tiền công trình nộp BHXH cho công nhân là 844.038 đồng.
2.5.2 Chi phí khác bằng tiền
Ở Công ty xây dựng 244, hạch toán vào nội dung này bao gồm: Chi phí dụng cụ thi công, chi phí lán trại, tiền điện nước phục vụ thi công, tiền thuê máy (nếu số tiền không nhiều) và các khoản chi phí bằng tiền khác liên quan đến hoạt động chung toàn công trình.
HOÁ ĐƠN TIỀN NƯỚC (Số 459415)
Họ và tên khách hàng: Công ty xây dựng 244 Địa chỉ: 164 Lê Trọng Tấn
Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số hiệu tài khoản:
Số lượng nước tiêu dùng tính từ 25/9/2001 đến 25/10/2001.
Đơn vị: đồng
Số
TT Chỉ tiêu Chỉ số đồng hồ tháng trước
Chỉ số đồng
hồ tháng này Lượng nước tiêu dùng Đơn giá Thành tiền
1 Nước sinh hoạt 326 441 115 1 714 197 110
Cộng 197 110
Thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% 9 855 đồng Tổng cộng tiền thanh toán: 206 965 đồng
Tổng số tiền viết bằng chữ: Hai trăm linh sáu nghìn chín trăm sáu lăm đồng .
Khách hàng Người quản lý và thu tiền Thủ trưởng đơn vị
Cụ thể ở công trình Nhà làm việc Trung đoàn 918 trong tháng 10/2002 có phát sinh các chi phí khác như sau:
+ Giá trị công cụ nhỏ phục vụ thi công gồm: cuốc, xẻng, xà beng, do xây, dây xây, xô chậu,... trị giá 783.500 đồng.
+ Tiền điện nước cho thi công và phục vụ nhu cầu sinh hoạt của công nhân: 750.000 đồng
+ Chi phí lán trại tạo chỗ nghỉ ngơi cho công nhân là: 6.863.000 đồng
Tất cả các chi phí trên phát sinh trong thời gian đầu xây dựng công trình. Nên nó được ghi nhận là các khoản chi phí thực tế đã phát sinh trong sản xuất còn liên quan đến nhiều kỳ (tháng) hạch toán sau. Được coi là chi phí trả trước và được hạch toán vào TK 142.
+ Chi phí bằng tiền khác: bao gồm chi phí tiếp khách, phô tô, in tài liệu... Trong tháng 10/2002 khoản chi phí này phát sinh là 452.680 đồng.
Tất cả các chi phí trên phát sinh trong thời gian đầu xây dựng công ổình nên nó được ghi nhận là các khoản chi phí thực tế đã phát sinh trong sản xuất còn liên quan đến nhiều kì ( tháng ) hạch toán sau . Khoản chi phí này được coi là chi phí trả trước và kì được hạch toán vào tài khoản 142
Căn cứ vào bộ chứng trên kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy tính , máy tính tự động lên sổ Nhật kí chung và sổ cái TK 627
TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý IV/2002 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Số hiệu Tkhoản Số phát sinh
SH NT Ghi Nợ Ghi Có Nợ Có
... ... ... ... ... ... ... ...
04/10 034