IV. Kết quả thanh lý
2.2.5. Kế toán khấu hao TSCĐ.
Trong qúa trình sử dụng, TSCĐ bị hao mòn về giá trị do vậy song song với việc hạch toán hình hình khấu hao (trích khấu hao) khấu hao TSCĐ là việc quá trình chuyển dần giá trị TSCĐ một cách có kế hoạch vào giá thành sản phẩm. Khấu hao TSCĐ là biện pháp kinh tế nhằm bồi đắp hay khôi phục lại từng phần và toàn bộ giá trị của TSCĐ. Việc quy định đúng đắn mức khấu hao là rất quan trọng, bởi vì nó phản ánh chính xác đợc hao mòn, tính đúng đợc giá trị còn lại và bảo đảm tái sản xuất TSCĐ.
Xí nghiệp tuyển than Hòn Gai là một doanh nghiệp công nghiệp nên tỷ trọng vốn TSCĐ rất lớn so với tổng số vốn cố định đầu t doanh nghiệp nên việc tính khấu hao TSCĐ là rất quan trọng.
Năm 2000 việc tính khấu hao TSCĐ ở Xí nghiệp theo quyết định 166 của Bộ tài chính đợc tính nh sau:
Mức khấu hao trung Nguyên giá TSCĐ bình hàng năm của =
TSCĐ Thời gian sử dụng
Trong đó: Nguyên giá đợc xác định nh phần đánh giá TSCĐ. Số tính khấu hao đợc kế toán phản ánh vào TK 009 để theo dõi.
Ví dụ 1 - Tháng 10/2000 Xí nghiệp xây dựng nhà làm việc quản đốc. Tổng số tiền xây dựng theo quyết toán là 10.896.864 đ, tái sản xuất đa vào sử dụng từ tháng 11/2000. Thời gia sử dụng của TSCĐ Xí nghiệp dự kiến là 20 năm. Đơn vị trích khấu hao cơ bản năm 2000 nh sau:
Mức khấu hao trung bình = 10.896.864 = 544.843 đ/năm hàng năm 20
Mức khấu hao = 544.843 = 45.403 đ/tháng 1 tháng 12
Kế toán hạch toán số khấu hao TSCĐ năm 2000 là: 45.403 x 3 (tháng) = 136.209 đ
Kế toán ghi sổ:
Nợ TK 642 (642.1) 136.209 Có TK 214 136.209 Đồng thời ghi Nợ TK 009 136.209
Ví dụ 2: Tháng 6/2000 phân xởng vận tải đa xe HUYNDAI 14L-5934 vào sử dụng với nguyên giá: 375.991.772 đ, thời gian sử dụng của xe ôtô đợc Xí nghiệp dự kiến là 8 năm. Kế toán tính mức khấu hao và hạch toán nh sau:
Mức khấu hao = 375.991.772 = 46.988.971 đ/năm Trung bình năm 8
Tổng công ty than Việt Nam Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam XN tuyển than hòn gai Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Biên bản nghiệm thu XDCB hoàn thànhNgày 15 tháng 8 năm 2000 Ngày 15 tháng 8 năm 2000
Xí nghiệp tuyển than Hòn Gai tiến hành nghiệm thu công trình tự làm nh sau: TSCĐ: 01 văn phòng BQL
Bộ phận nghiệm thu gồm:
- Ông: Vũ Minh Thuận Phó phòng kỹ thuật
Đại diện bên nhận của Xí nghiệp
- Ông: Nguyễn Quang Hoán Đội trởng đội XDCB Đại diện bên XDCB
- Ông: Trần Hồng Dơng Quản đốc phân xởng cảng Hòn Gai. Công trình XDCB này đợc đánh giá là đáp ứng chất lợng phải giao nộp. Giá quyết toán công trình hoàn thànhlà: 10.134.455 đ
Xí nghiệp đã trực tiếp bàn giao cho văn phòng BQL của Xí nghiệp.
Kế toán TSCĐ KT trởng PX cảng HG Văn phòng BQL Đại diện XN Trong trờng hợp Xí nghiệp không tự làm mà đi thuê ngoài, kế toán TSCĐ đợc giảm nhẹ phần theo dõi XDCB, chỉ tiến hành giao khoán khi công trình XDCB hoàn thành lập biên bản nghiệm thu là căn cứ ghi sổ chi tiết, sổ định khoản.
Công trình này đợc đầu t từ tiền vốn KHCB. Kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK 211 10.134.455
Có TK 241 (2412) 10.134.455 Đồng thời ghi:
Có TK 009 10.134.455
2.2.4.3. Trờng hợp TSCĐ giảm do thanh lý:
khi TSCĐ bị h hỏng không sử dụng đợc mà việc sửa chữa lại để dùng không có hiệu quả thì giám đốc Xí nghiệp quyết định thanh lý. Vì Xí nghiệp là đơn vị trực thuộc Tổng công ty than Việt Nam nên Xí nghiệp phải lập tờ trình lên Tổng giám đốc.
Ví dụ: Ngày 8/12/2000 Xí nghiệp thanh lý 1 máy gạt DT 75 Nguyên giá: 76.000.000 đ
Tổng giám đốc Tổng công ty than Việt Nam có quyết định chuyển xuống cho Xí nghiệp.
Tổng công ty than Việt Nam Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Số 244/QĐ - KTT Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Hà nội, ngày 20 tháng 11 năm 2000
Quyết định của giám đốc tổng công ty than Việt Nam
V/v thanh lý TSCĐ của Xí nghiệp tuyển than Hòn Gai
- Căn cứ vào quyết định số 536 TTg ngày 10/10/1994 của Thủ tớng chính phủ thành lập Tổng công ty than Việt Nam và Nghị định số 27 CO nghỳ 6/5/1996 của thủ tớng chính phủ phê chuẩn điều lệ tổ chức và hoạt động của Tổng công ty than Việt Nam.
- Căn cứ vào quy chế tài chính của Tổng công ty than Việt Nam ban hành theo Quyết định số 2208 TVN/HĐQT ngày 31/12/1999 của Hội đồng quản trị Than Việt Nam.
- Căn cứ công văn số 426/CV-KTCĐVT ngày 5/11/2000 của Xí nghiệp tuyển than Hòn Gai v/v xin thanh lý TSCĐ biên bản kiểm tra TSCĐ xin thanh lý ngày 10/11/2000 và biên bản ngày 14/11/2000 của ban Tổng công ty.
Quyết định
Điều I: Đồng ý để Xí nghiệp tuyển than Hòn Gai đựoc thanh lý TSCĐ sau: Tên TSCĐ Nguyên giá Giá trị còn lại
(30/9/2000)
Dự kiến thu hồi
Nguồn vốn Máy gạt DT 75 76.000.000 55.733.336 59.200.000 Ngân sách
Xí nghiệp tuyển than Hòn Gai hoàn tất thủ tục thanh lý và hạch toán kế toán theo quy định hiện hành.
Điều II: Các ông giám đốc Xí nghiệp tuyển than Hòn Gai, trởng ban kế toán thống kê tài chính căn cứ vào quyết định thi hành.
Sau khi có quyết định của Tổng giám đốc tổng công ty than Việt Nam Xí nghiệp tiến hành lập biên bản thanh lý nh sau:
Tổng công ty than Việt Nam Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam XN tuyển than hòn gai Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Biên bản thanh lý TSCĐ
Căn cứ Quyết định số 935 ngày 8/12/2000 của giám đốc Xí nghiệp tuyển than Hòn Gai về việc thanh lý TSCĐ
I. Ban thanh lý TSCĐ bao gồm:
- Ông: Bùi Anh Dũng - Đại diện - Trởng ban - Ông: Đỗ Mạnh Yên - Kỹ thuật - Uỷ viên
- Bà: Nguyễn thị Xuyên - Đại diện phòng kế toán - Uỷ viên
II. Tiến hành thanh lý TSCĐ
Tên TSCĐ: máy gạt DT 75 Số hiệu TSCĐ: TY 57 Nớc sản xuất: Liên Xô Ngày sản xuất: 5/1992
Nguyên giá TSCĐ: 76.000.000 đ Giá trị hao mòn: 20.266.664 đ Giá trị còn lại: 55.733.336 đ
III. Kết luận của ban thanh lý TSCĐ
- TSCĐ theo giá thị trờng là 59.200.000 đ, chấp nhận bán thanh ký với giá 59.200.000 đ
Ngày 8 tháng 12 năm 2000
Trởng ban thanh lý (Ký, họ tên)
IV. Kết quả thanh lý
- Chi phí môi giới: 927.000 đ (chín trăm hai mơi bảy ngàn đồng)
- Giá trị thu hồi: 59.200.000 đ (Năm mơi chín triệu, hai trăm ngàn đồng) - Tài sản này thuộc nguồn vốn ngân sách cấp
- Đã ghi giảm số TSCĐ.
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng
Cùng với ví dụ trên thanh lý máy gạt DT 75 Nguyên giá: 76.000.000 đ
Giá trị hao mòn: 20.266.664 đ Giá trị còn lại: 55.733.336 đ
Chi phí môi giới: 927.000 đ bằng tiền mặt thuế VAT 10%. Kết quả nhợng bán: 59.200.000 đ thu bằng tiền.
Căn cứ vào các biên ban thanh lý và các chứng từ có liên quan kế toán phản ánh tình hình thanh lý nh sau:
- Phản ánh số thu về thanh lý:
Nợ TK 111 59.200.000 Có TK 721 59.200.000 - Ghi giảm TSCĐ đã thanh lý:
Nợ TK 214 20.266.664 Nợ TK 821 55.733.336
Có TK 211 76.000.000 - Chi phí môi giới:
Nợ TK 821 927.000 Nợ TK 1332 92.700
Có TK 111 1.019.700
Tổng công ty than Việt Nam XN tuyển than hòn gai
Nhật ký chứng từ số 9
Ghi có TK 211 - TSCĐ hữu hình
Tháng 12 năm 2000
TT Ngày Diễn giải
Ghi có TK 111, ghi nợ các TK 214 821 222 ... Cộng cóTK 211 9/12 Thanh lý máy gạt DT 75 20.266.664 55.733.336 76.000.000 Cộng 76.000.000
Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng
2.2.5. Kế toán khấu hao TSCĐ.
Trong qúa trình sử dụng, TSCĐ bị hao mòn về giá trị do vậy song song với việc hạch toán hình hình khấu hao (trích khấu hao) khấu hao TSCĐ là việc quá trình chuyển dần giá trị TSCĐ một cách có kế hoạch vào giá thành sản phẩm. Khấu hao TSCĐ là biện pháp kinh tế nhằm bồi đắp hay khôi phục lại từng phần và toàn bộ giá trị của TSCĐ. Việc quy định đúng đắn mức khấu hao là rất quan trọng, bởi vì nó phản ánh chính xác đợc hao mòn, tính đúng đợc giá trị còn lại và bảo đảm tái sản xuất TSCĐ.
Xí nghiệp tuyển than Hòn Gai là một doanh nghiệp công nghiệp nên tỷ trọng vốn TSCĐ rất lớn so với tổng số vốn cố định đầu t doanh nghiệp nên việc tính khấu hao TSCĐ là rất quan trọng.
Năm 2000 việc tính khấu hao TSCĐ ở Xí nghiệp theo quyết định 166 của Bộ tài chính đợc tính nh sau:
Mức khấu hao trung Nguyên giá TSCĐ bình hàng năm của =
TSCĐ Thời gian sử dụng
Trong đó: Nguyên giá đợc xác định nh phần đánh giá TSCĐ. Số tính khấu hao đợc kế toán phản ánh vào TK 009 để theo dõi.
Ví dụ 1 - Tháng 10/2000 Xí nghiệp xây dựng nhà làm việc quản đốc. Tổng số tiền xây dựng theo quyết toán là 10.896.864 đ, tái sản xuất đa vào sử dụng từ tháng 11/2000. Thời gia sử dụng của TSCĐ Xí nghiệp dự kiến là 20 năm. Đơn vị trích khấu hao cơ bản năm 2000 nh sau:
Mức khấu hao trung bình = 10.896.864 = 544.843 đ/năm hàng năm 20
Mức khấu hao = 544.843 = 45.403 đ/tháng 1 tháng 12
Kế toán hạch toán số khấu hao TSCĐ năm 2000 là: 45.403 x 3 (tháng) = 136.209 đ
Kế toán ghi sổ:
Nợ TK 642 (642.1) 136.209 Có TK 214 136.209 Đồng thời ghi Nợ TK 009 136.209
Ví dụ 2: Tháng 6/2000 phân xởng vận tải đa xe HUYNDAI 14L-5934 vào sử dụng với nguyên giá: 375.991.772 đ, thời gian sử dụng của xe ôtô đợc Xí nghiệp dự kiến là 8 năm. Kế toán tính mức khấu hao và hạch toán nh sau:
Mức khấu hao = 375.991.772 = 46.988.971 đ/năm Trung bình năm 8