III Số KH giảm quý này
IV Số KH trích quý này 1.386.000.000 79.600.404 6.272.950 8.257.163 9.151.632 ... 8.657.428
1 Máy móc thiết bị 264.000.000 16.746.035 1.816.175 1.532.168 2.015.172 ... 820.500
2 Phơng tiện vận tải 486.000.000 30.804.104 2.017.124 2.816.760 3.092.168 ... 3.618.152
3 Thiết bị văn phòng 86.000.000 11.697.025 1.072.166 1.007.988 1.250.017 ... 1.403.706
Chi phí điện nớc phục vụ cho công trình: Nợ TK 627 (6277)
Có TK 331
Chi phí bằng tiền khác: chi phí này gồm các chi phí khác ngoài các chi phí đã nêu trên phát sinh trực tiếp trên các công trình nh chi phí giao dịch, tiếp khách, chè thuốc, photo in ấn,...
Chi phí này phát sinh thuộc công trình nào thì đợc hạch toán vào công trình đó.
Ví dụ: Trong quí I/2000 công trình trờng Chu Văn An có các chi phí bằng tiền khác đợc tập hợp là 219.500đ, kế toán ghi:
Nợ TK 627 (6278) : 219.500 Có TK 111 : 219.500
Cuối quí, kế toán tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất chung của từng đội đợc tập hợp trên bảng kê.
Bảng kê chi phí sản xuất chung
Công trình: trờng Chu Văn An
Quí I/2000
Ngày
tháng Số hiệuC.từ Nội dung Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Tiền lơng công nhân gián tiếp 334 11.752.000
Bảo hiểm xã hội 338 2.232.000
Xuất CCDC giá trị nhỏ 153 200.000 Phân bổ giá trị CCDC 142 8.020.000 Trích khấu hao TSCĐ 214 825.740 Chi phí điện, nớc 331 499.500 Chi phí bằng tiền khác 111 219.500 Cộng 23.748.470
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung của các công trình trong toàn xí nghiệp
Quí I/2000 STT Tên công trình TK 142 TK 211 .... Tổng cộng 1 CT : Trờng Chu Văn An 8.020.000 825.740 23.748.740 2 CT : Cơ sở Y tế ý Yên 34.012.168 3 CT : Đờng xã Đại Mỗ 17.928.160 ... 8 46.950.120 Cộng 215.786.450
Cuối quý, kế toán tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất chung và lên nhật ký chứng từ số 7.
Chi phí quản lý xí nghiệp: tại Xí nghiệp Xây lắp II, chi phí quản lý xí nghiệp là những khoản chi phí liên quan đến quá trình quản lý và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp, các hoạt động tài chính, các hoạt động bất thờng. Đây là những khoản mục chi phí gián tiếp không tính vào giá thành sản phẩm.
Cụ thể đợc hạch toán nh sau:
- Căn cứ vào bảng phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ quí I/2000. Nợ TK 642 : 15.510.000
Có TK 153 : 15.510.000
- Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng và BHXH. Nợ TK 642 : 108.145.740
Có TK 334 : 90.878.773 Có TK 338 : 17.266.967
- Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ quí I/2000 Nợ TK 642 : 79.600.404 Có TK 214 : 79.600.404 - Căn cứ vào NKCT số 1. Nợ TK 642 : 10.900.000 Có TK 111 : 10.900.000 - Căn cứ vào NKCT số 2. Nợ TK 642 : 2.500.000 Có TK 112 : 2.500.000
- Căn cứ vào NKCT số 10. Nợ TK 642 : 6.900.000
Có TK 141 : 6.900.000
Cộng toàn bộ bên Nợ TK 642 : 229.745.144 đợc phân bổ cho các công trình, hạng mục công trình hoàn thành trong kỳ.
Trích: Nhật ký chứng từ số 7
Phần I: Tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp
Quí I/2000 STT Các TK ghi có Các TK ghi nợ TK 142 TK 153 TK 214 TK 334 TK 338 ... Các NKCT Tổng cộng Số 1 Số 2 Số 5 Số 10 1 TK 2413 2 TK 621 3 TK 622 4 TK 627 9.150.200 16.201.064 73.291.664 6.724.336 .... 380.072.160 5 TK 641 6 TK 642 6.189.000 15.510.000 79.600.404 90.878.773 17.266.967 .... 10.900.000 2.500.000 6.900.000 229.745.144 ... Cộng TK 154 XL
* Hạch toán chi phí sản xuất cuối quí.
ở Xí nghiệp Xây lắp II đối tợng tập hợp chi phí thuộc loại hình sản xuất đơn chiếc, quy trình sản xuất công nghệ liên tục, phức tạp cho nên đối tợng tập hợp chi phí ở xí nghiệp đợc xác định là từng công trình và hạng mục công trình, phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất ở xí nghiệp là tập hợp chi phí theo công trình và hạng mục công trình. Cụ thể mỗi đối tợng tập hợp chi phí đợc theo dõi trên bảng kê tơng ứng với các yếu tố chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy, chi phí sản xuất chung. Đồng thời cuối mỗi quí từ các nghiệp vụ 621, 622, 627 (MTC), 627 (CPSXC) kế toán tính toán tổng hợp các khoản chi phí trong toàn xí nghiệp kế toán chuyển sang bên Nợ TK 154.
Cụ thể chi phí sản xuất đợc tập hợp trong quí I/2000 của xí nghiệp nh sau: - CP nguyên vật liệu tập hợp từ bảng phân bổ : 2.284.276.210 - CP nhân công, tập hợp từ bảng phân bổ : 690.115.260 - CP sử dụng máy tập hợp từ bảng phân bổ : 164.285.710 - CP sản xuất chung tập hợp từ bảng tổng hợp : 215.786.450
Ghi số liệu trên vào NKCT số 7 vào cuối kỳ tính giá thành theo định khoản: Nợ TK 154 : 3.354.463.630
Có TK 621 : 2.284.276.210
Có TK 622 : 690.115.260
Có TK 627 (MTC) : 164.285.710 Có TK 627 (CPSXC) : 215.786.450
Trích: Nhật ký chứng từ số 7
Phần I: Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn xí nghiệp
Quí I/2000 TT Các TK ghi có Các TK ghi nợ TK 142 TK 152 TK 153 TK 214 TK 334 TK 338 TK 621 TK 622 TK 627 TK 154(MTC) NKCT số 1 NKCTsố 2 NKCTsố 5 NKCTsố... NKCT số 10 Tổng cộngchi phí 1 TK 2413 2 TK 621 1.487.067.610 797.199.600 2.284.276.210 3 TK 622 690.115.260 112.018.426 802.133.686 4 TK 627 9.150.200 16.201.064 73.291.664 13.925.416 164.285.710 380.072.160 5 TK 641 6 TK 642 6.189.000 15.510.000 79.600.404 90.878.773 17.266.967 10.900.000 2.500.000 6.900.000 229.745.144 7 TK 142 8 TK 335 9 TK 154 Cộng 15.339.200 95.801.468 854.285.697 143.210.809 TK 154 2.284.276.210 802.133.686 380.072.160
* Đánh giá sản phẩm dở dang tại Xí nghiệp Xây lắp II.
Để xác định đợc giá thực tế của từng công trình, hạng mục công trình hoàn thành trong kỳ đòi hỏi phải xác định đợc chi phí thực tế của khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ, tức là khối lợng công việc cha hoàn thành (cha đạt tới điểm dừng kỹ thuật) các công trình xây lắp ở Xí nghiệp Xây lắp II cha hoàn thành thờng đợc nghiệm thu theo các bớc sau:
- B
ớc 1: nghiệm thu nội bộ gồm: phòng kỹ thuật, đổi trởng (chủ nhiệm công trình), nhân viên kỹ thuật đội tổ chức nghiệm thu khối lợng thực tế đã hoàn thành làm cơ sở để thanh toán tiền công cho đội xây lắp và lập kế hoạch nghiệm thu bớc 2.
- B
ớc 2: nghiệm thu cơ sở do cán bộ kỹ thuật của ban quản lý dự án nghiệm thu, xác định khối lợng hoàn thành tạm thời để lập báo cáo.
- B
ớc 3: nghiệm thu thanh toán của chủ đầu t theo giai đoạn điểm dững kỹ thuật (xác định đợc giá dự toán) thanh toán giá trị xây lắp hoàn thành.
- B
ớc 4: nghiệm thu cấp bộ chủ quản về chất lợng công trình xây dựng, quyết toán công trình bàn giao cho Bên A và đa công trình vào sử dụng.
Cuối mỗi quý đại diện phòng kỹ thuật xí nghiệp cùng kỹ thuật viên công trình và chủ nhiệm công trình tiến hành xác định phần khối lợng xây lắp đã thực hiện trong quý. Tổ chức bàn giao nghiệm thu với Bên A để xác định khối lợng xây lắp đợc Bên A nghiệm thu chấp nhận thanh toán. Khối lợng xây lắp dở dang chính là hệ số giữa khối lợng xây lắp đợc nghiệm thu bớc 1 với khối lợng hoàn thành Bên A nghiệm thu và chấp nhận thanh toán.
Sau đó phòng kỹ thuật lắp đơn giá dự toán phù hợp với công việc của từng công trình rồi gửi cho phòng kế toán. Phòng kế toán sau khi nhận đợc những tài liệu trên sẽ xác định chi phí thực tế của khối lợng xây lắp dở dang cuối quí.
Xí nghiệp áp dụng phơng pháp trực tiếp để xác định khối lợng xây lắp dở dang trong thời điểm trờng hợp hạch toán tính giá thành trùng với thời điểm phần việc hoàn thành đã xác định đợc khối lợng xây lắp dở dang.
Trích: Bảng xác định chi phí thực tế khối lợng xây lắp dở dang
Công trình: Nhà máy động cơ điện
Quí I/2000
TT Thành phần công việc vị tínhĐơn Khối lợng Thành tiền
NVL Nhân công Máy
1 Xây tờng 20 m2 1.000 20.682.400 4.016.000 632.164
2 Trát tờng công 80 13670.000
...
Cộng
Tổng chi phí sản xuất dở dang công trình nhà máy động cơ điện: 1. Chi phí vật liệu : 40.546.660
2. Chi phí nhân công : 16.307.726 3. Chi phí máy thi công : 3.051.071 4. Chi phí sản xuất chung: 3.025.745
Tổng cộng : 62.931.202
* Tính giá thành công trình xây dựng tại Xí nghiệp Xây lắp II.
Xuất phát từ đặc điểm của Xí nghiệp Xây lắp II thuộc loại hình sản xuất đơn chiếc quy trình sản xuất phức tạp, thời gian xây dựng dài, đối tợng tập hợp chi phí sản xuất là công trình xây dựng và phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất theo từng công trình. Do đó, đối tợng tính giá thành công trình xây dựng của xí nghiệp đợc xác định là từng giai đoạn công trình hoàn thành, giai đoạn hạng mục công trình hoàn thành và công trình xây dựng hoàn thành. Do vậy, kỳ tính giá thành của xí nghiệp đợc xác định là hàng quí, tuỳ theo các phần khối lợng công trình hoàn thành bàn giao theo kế hoạch hoặc hợp đồng đã ký kết trong quí, năm.
Do các công trình xây lắp có thời gian thi công dài, nên trong quí xí nghiệp chỉ tính giá thành cho các công trình hoàn thành bàn giao hoặc các công trình khi hoàn thành đến điểm dừng kỹ thuật hợp lý. Trong trờng hợp này giá thành thực tế của khối lợng xây lắp hoàn thành bàn giao trong kỳ của từng công trình, hạng mục công trình xác định theo công thức:
= + -
- Chi phí thực tế khối lợng xây lắp dở dang đầu kỳ : 0
- CP thực tế phát sinh trong kỳ : 252.933.995 - CP thực tế khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ : 0
Giá thành thực tế khối lợng xây lắp hoàn thành : 252.933.995 Trong quí I/2000 Xí nghiệp Xây lắp II chỉ có một công trình là còn dở dang đó là công trình nhà máy động cơ điện với tổng chi phí dở dang là: 62.931.202.
Vậy giá thành thực tế của công trình toàn xí nghiệp là: 3.354.463.630 - 62.931.202 = 3.291.532.428
Số liệu này đợc ghi vào sổ kế toán. Nợ TK 632 : 3.291.532.428
Có TK 154 : 3.291.532.428
Tính giá thành cho từng công trình, hạng mục công trình chung đợc thể hiện trên bảng tính giá thành sản phẩm xây lắp.
C.ty xây lắp và sản xuất công nghiệp
Xí nghiệp xây lắp II Trích: Bảng tính giá thành sản phẩm xây lắp
Từ ngày 1/1/2000 đến 31/3/2000
Tên công trình Tổng chi phíthực tế CPQLDNPhân bổ Giá thành toàn bộ
Doanh thu không
thuế NVL
TK 621 Nhân côngTK 622 627 (máy)CP máy CPSXC627 chi phíTổng Đầukỳ Cuối kỳ
ờng Chu Văn An 176.329.482 42.102.973 10.752.800 23.748.740 252.933.995 252.933.995 15.634.918 268.568.913 Yên 278.162.110 67.340.909 17.898.750 34.012.168 397.413.937 397.413.937 28.497.320 425.911.257 ờng xã Đại Mỗ 156.172.640 39.280.575 12.658.166 17.928.160 226.039.541 226.039.541 ... ... ... Sửa chữa ga Đông Anh 129.783.268 37.211.538 ... ... ... ... ... ... ... ờng PTCS Tân Triều 376.024.600 98.618.705 ... ... ... ... ... ... ... Nhà máy động cơ điện 739.320.954 180.819.144 36.192.054 70.158.620 1.026.490.772 62.931.202 963.459.570 65.442.135 1.028.901.705 Công trình Minh Khai 428.474.166 124.723.416 ... ... ... ... ... ... ... ...
Tổng cộng 2.284.276.210 690.115.260 164.285.710 215.786.450 3.54.463.630 62.931.202 3.291.532.428 229.745.144 3.521.277.572
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Ngày 31 tháng 3 năm 2000