II. Thực trạng kế toán các khoản trích theo lương
5.617.185x 15% = 842.577,75 BHYT trích theo tỷ lệ 2% lương cấp bậc:
3. Kế toán chi tiết các khoản trích theo lương
5.617.185x 15% = 842.577,75 BHYT trích theo tỷ lệ 2% lương cấp bậc:
- BHYT trích theo tỷ lệ 2% lương cấp bậc:
5.617.185 x 2% = 1.123.437 Kế toán phản ánh vào Nhật ký chung ghi:
Nợ TK 627
Tổng số các khoản tính vào giá thành theo lương của CNV phải trả cho các CBCNV trực thuộc các phòng ban quản lý Công ty.
Tháng 1/ 2009, tổng số lương phải trả cho bộ phận nhân viên quản lý của Công ty là: 74.109.195 đ và được kế toán phản ánh vào Nhật ký chung ghi:
Nợ TK 642
Có TK 334 với số tiền : 74.109.195 đ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định
- Trích KPCĐ 2% theo lương thực tế = 74.109.195 x 2% = 1482183 đ - Trích BHXH 15% lương cấp bậc = 50.256.690 x 15% = 7538530 đ - Trích BHYT 2% lương cấp bậc = 50.256.690 x 2% = 1005566 đ
Tổng các khoản tính vào chi phí quản lý theo lương của CNV quản lý là: 84.134.763 đ
- Căn cứ vào số BHXH phải trả trực tiếp cho CBCnv trong toàn Công ty, kế toán vào Nhật ký chung ghi:
Nợ TK 138
Có TK 334 với số tiền 431.212 đ
Các khoản khấu trừ vào lương và thu nhaapjcuar CNV như tạm ứng, BHXH 5%, BHYT 1%, kế toán vào Nhật ký chung ghi:
Nợ TK 334
Có TK 141, 338 với số tiền: 116.870.325 đ
- Thanh toán tiền lương, tiền công và các khoản phải trả cho CBCNV trong tháng , kế toán vào Nhật ký chung ghi:
N ợ TK 334
Có TK 111 với số tiền : 117.107.218 đ
Trong tháng, toàn bộ số BHXH trích nộp là 36.222.546 đ, BHYT là 5.808.940 đ, KPCĐ là 4.679.530 đ
Khi chuyển tiền nộp BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán ghi:
Nợ TK 338 ( 3382, 3383,3384 ): 46.711.036 Có TK 111: 46.711.036
Khi cán bộ cơ sở duyệt sẽ gửi tiền về cho Công ty trả cho CNV, kế toán ghi:
Nợ TK 111: 431.212 Có TK 138 ( 1388 ): 431.212
Khi Công ty thanh toán số BHXH phải trả cho CNV, kế toán ghi: Nợ TK 334: 431.212
Có TK 111: 431.212
- Hàng tháng, kế toán tập hợp các chứng từ hạch toán thời gian lao động, kết quả lao động ở các bộ phận để tính lương xong trước ngày cuối tháng, làm căn cứ để trả lương cho CBCNV.
Với hình thức áp dụng là Nhật ký chung nên Công ty sử dụng hệ thống sổ tổng hợp là Sổ Nhật ký chung và Sổ cái các TK 334,338. Từ bảng tổng hợp thanh toán lươngtoàn Công ty và bảng phân bổ tiền lương, kế toán vào sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 334, 338.
Bảng số 2-3: