d- Chi phí sản xuất chung:
BẢNG TÍNH KHẤU HAO
Công ty CPTMXD & dịch vụ Đại Tiến
BẢNG TÍNH KHẤU HAO
Tháng 6 năm 2007 Số 29
ĐVT: VNĐ
TT Tên TSCĐ Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng (năm)
Mức khấu hao tháng
1 Máy thi công
2 Máy trộn bê tông 24.900.000 9 230.500
3 Máy xúc 18.260.000 8 190.208 4 Máy ủi 10.843.950 6 150.610 Cộng 1.001.800 Kèm theo chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Trong tháng máy thi công sử dụng cho công trình nào thì khấu hao TSCĐ sẽ tính vào chi phí sản xuất chung hàng tháng của công trình đó.
VD:
Trong tháng 10 năm 2007 Công ty cầu Gềnh có sử dụng máy bê tông và máy xúc, số tiền khấu hao của hai máy này được tính chung của công trình cầu Gềnh.
230.500 – 190.208 = 420.708đ
Căn cứ vào bảng tính khấu hao cho từng đối tượng sử dụng kế toán lập chứng từ ghi sổ.
Công ty CPTMXD & dịch vụ Đại Tiến
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 30 Ngày 31 – 6 - 2007 Đơn vị tính: VNĐ TT Trích yếu TK Số tiền Nợ Có Nợ Có Khấu hao TSCĐ 1 Công ty cầu Gềnh 6274 214 420.708 420.708 2 Công ty cầu HR 6274 214 230.500 230.500 3 Công ty cầu TX 6274 214 350.600 350.600 Cộng 1.001.808 1.001.808 Kèm theo…. chứng từ gốc Người lập (Ký, tên họ) Kế toán trưởng (Ký, tên họ)
Công ty không tiến hành trích trước cho sửa chữa lớn TSCĐ tính vào chi phí sản xuất. Khi máy móc hỏng, khi có sửa chữa lớn thì số tiền sửa chữa này tính vào chi phí xây dựng công trình cho công trình nào sử dụng máy tại thời điểm sửa chữa. Như vậy, chi phí này đúng ta phải được phân bố cho nhiều công trình thì lại chỉ tính cho một công trình làm tăng thêm khoản chi phí vào giá thành mà đúng hơn mỗi công trình sử dụng máy đều phải chịu một phần vẫn dựa vào ví dụ trên trong tháng máy trộn bê tông dến kỳ sửa chữa (định kỳ một lần) số tiền sửa chữa hết 50.000đ, toàn bộ chi phí này đều được tính cho công trình cầu Gềnh và được
Nợ TK 6279 : 50.000đ Có TK 111 : 50.000đ
* Chi phí dịch vụ thuê ngoài:
Bao gồm nhiều loại như chi phí tiền điện, nước phục vụ thi công công trình, chi phí thuê máy thi công…
Căn cứ vào hoá đơn tiền điện, hoá đơn tiền nước dùng cho thi công công trình kế toán tiến hành tập hợp chi phí ghi vào sổ chi tiết chi phí sản xuất chung vào các sổ sách liên quan theo định khoản.
Nợ TK 6277 (chi tiết cho từng công trình) Có TK 111, 331
VD: Trong tháng 12 – 2007 tiền điện nước phục vụ cho thi công công trình cầu Gềnh được kế toán tập hợp vào chi phí sản xuất chung với số tiền là: 395.000đ, kế toán ghi sổ chi tiết TK 627 vào các sổ sách liên quan cho công trình cầu Gềnh theo định khoản như:
Nợ TK 6277 : 395.000đ Có TK 331 : 395.000đ
Chi phí thuê máy thi công: Do số lượng, máy móc thiết bị dùng cho thi công của Công ty không đủ phục vụ cho các công trình. Để đáp ứng nhu cầu cần thiết Công ty phải đi thuê máy móc thiết bị của các đơn vị khác. Trong trường hợp này chi phí máy móc thi công được hạch toán vào TK 6277 “chi phí dịch vụ mua ngoài” máy thi công thuê cho công trình vào sử dụng thì được hạch toán vào chi phí sản xuất chung của công trình đó. Việc thuê máy thi công được thực hiện theo từng hợp đồng. Thông thường Công ty thuê cả máy và người vận hành máy. Chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí thuê máy là hợp đồng thuê máy, bảng theo dõi hoạt động của máy. Sau khi hoàn thành khối lượng công việc thì tiến hành thanh lý hợp đồng à thanh toán cho bên thuê máy.
Sau đó chứng từ được gửi về phòng kế toán và kế toán trưởng tập hợp lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ sách liên quan theo định khoản.
Nợ TK 6277 (Chi tiết cho từng công trình). Có TK 111, 311
VD: trong tháng 12 – 2007 để phục vụ cho việc cẩu lắp cấu kiện bê tông, đội 503 phải đi thuê máy cấu bánh lốp phục vụ cho việc gác máy công trình cầu Gềnh với số tiền là: 1.550.000đ
Số liệu này được kế toán ghi sổ chứng từ TK 627 và các sổ sách liên quan theo định khoản:
Nợ TK 6277 : 1.500.000đ Có TK 331 : 1.500.000đ
Cuối tháng căn cứ vào các bảng kê chi tiết về chi phí dịch vụ thuê ngoài của các công trình gửi đến, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ.
Công ty CPTMXD & dịch vụ Đại Tiến