(Công trình : cải tạo, nâng cấp quốc lộ 32C Yên Bái) TK ghi Nợ TK ghi Có 6271 6278 Cộng 111 52.581.200 52.581.200 152 41.080.000 41.080.000 214 33.858.137 33.858.137 331 41.771.300 41.771.300 334 71.130.519 71.130.519 338 13.514.799 13.514.799 Cộng 84.645.318 169.290.637 253.935.955
Công ty công trình giao thông 124 giao công trình cho các đội xây dựng theo
phương thức khoán gọn nội bộ(Đơn vị nhận khoán nội bộ không tổ chức kế toán riêng).Hợp đồng giao khoán được ký kết giữa giám đốc công ty và đội trưởng đội công trình nhận khoán. Việc tạm ứng để thực hiện khối lượng xây lắp và quyết toán về khối lượng nhận khoán thực hiện phải căn cứ vào hợp đồng giao khoán và biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán, kèm theo “bảng nghiệm thu thanh toán giá trị-khối lượng xây lắp hoàn thành”. Trong bảng nghiệm thu thanh toán GT-KL xây lắp hoàn thành ghi rõ các khoản công ty khấu trừ , tạm giữ và phần đội công trình xây lắp được hưởng.Khoản khấu trừ tạm giữ bao gồm: Quản lý phí (từ 6% đến 9%), Thuế VAT(5%), Phí bảo hành(5%), Khấu hao thiết bị(12%) và các khoản khác.(Tính trên giá trị nghiệm thu thanh toán). Đội sẽ được hưởng phần còn lại sau khi giá trị nghiệm thu thanh toán trừ (-) các khoản khấu trừ tạm giữ.
Các đội thực hiện thi công công trình không tổ chức bộ máy kế toán riêng, mà các chứng từ liên quan đến công trình thi công sẽ được kế toán thống kê đội công trình tập hợp đủ,chính xác và chuyển lên phòng KT-TC của công ty để tiến hành tổ chức kế toán.Tuy nhiên, khi tạm ứng chi phí để thực hiện giá trị khối lượng giao khoán xây lắp nội bộ, công ty không hạch toán vào TK1413, mà lại sử dụng TK1362. (Như vậy là sai với chuẩn mực kế toán hiện hành).Ví dụ:ở công trình 32C-Yên bái TK1362 được ghi sổ:(Biểu 13,14)
II.2.1.4 :Tổng hợp chi phí sản xuất cuối kỳ:
Hiện nay, Công ty đang áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nên để tổng hợp chi phí sản xuất cuối kỳ, kế toán Công ty sử dụng TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang; đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là các đội , các công trình.Vì vậy tài khoản này được mở chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phí (công trình, hạng mục công trình).
Cụ thể , đối với công trình cải tạo nâng cấp Quốc lộ 32C Yên Bái, tài khoản được dùng để tổng hợp chi phí sản xuất cuối kỳ là TK 154.071- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang CT 32C Yên Bái.
Cuối mỗi tháng căn cứ vào tổng phát sinh bên Nợ các TK 621, 622, 623, 627 chi tiết tương ứng theo từng yếu tố chi phí, từng đối tượng tập hợp chi phí kế toán tổng hợp làm nhiệm vụ kết chuyển sang TK 154, chi tiết theo từng đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất.
Căn cứ vào số liệu ghi trên các sổ chi tiết, sổ cái TK621 các TK621, TK622,TK623, TK627. Từ đó kế toán sẽ lập bảng tổng hợp chi phí giá thành:
Công ty CTGT124 Biểu số 12
Công trình: Cải tạo,nâng cấp quốc lộ 32C Yên Bái
Đơn vị :VNĐ
STT Tên khách hàng Giá trị hợp
đồng Giá trị thực tế
KL ĐGiá T. tiền VAT Tổng phải trả