Bảng 2.13: Số dư tiền cuối kỳ tại Công ty ABC
Diễn giải Số dư tại ngày 31.12.08Quy đổi VNĐ ( nghìn đồng)
Tiền mặt tại quỹ 351,377
VNĐ 100,814
Tiền gửi Ngân hang 400.562 Các khoản tiền gửi có kỳ hạn 232,000 Tổng số tiền gửi Ngân hang 632,562
Tổng số 983, 939
Sau khi kiểm toán viên đối chiếu số dư đầu kỳ của các khoản mục, kiểm toán viên không thấy có sai lệch nào so với báo cáo tài chính của năm trước, kiểm toán viên tiến hành đối chiếu số dư cuối kỳ. Với số dư tiền mặt tại quỹ kiểm toán viên không tiến hành kiểm kê quỹ vì số tiền không quá lớn. Với số dư ngoại tệ kiểm toán viên tính toán lại theo tỷ giá hối đoái tại thời điểm liên Ngân hàng cuối năm kiểm toán viên phát hiện thấy có sự chêch lệch số tiền do doanh nghiệp sử dụng tỷ giá trung bình với số tiền chêch lệch giảm là 432.132 đồng. Kiểm toán viên đưa ra bút toán điều chỉnh
Nợ TK 635: 432.132 Có TK 1112: 432.132
Tiền gửi Ngân hàng của đơn vị bao gồm cả tiền gửi có kỳ hạn và không kỳ hạn. Kiểm toán viên tiến hành gửi thư xác nhận cho tất cả các Ngân hàng kết quả xác nhận thu được không có chênh lệch gì so với báo cáo của khách hàng
Kết thúc kiểm toán:
Như vậy sau khi tiến hành các thử nghiệm cơ bản kiểm toán viên nhận thấy rằng chỉ có khoản mục doanh thu do hạch toán không đúng kỳ kế toán làm tăng doanh thu trong năm mà mức sai phạm này vượt quá so với mức trọng yếu cho nên trước khi lập báo cáo kiểm toán kiểm toán viên phải thỏa thuận với khách hàng về mức chênh lệch này. Nếu khách hàng đồng ý điều chỉnh thì kiểm toán viên đưa ra ý kiến chấp nhận toàn bộ về tính hợp lý đúng đắn về các khoản mục trên báo cáo tài chính của khách hàng. Nếu khách hàng không chấp nhận điều chỉnh theo ý kiến của kiểm toán viên thì kiểm toán se đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần.