Trích sổ tiêu thụ thành phẩm
2.4.2.2. Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ.
a) Hạch toán chi phí bán hàng
Công ty khóa Minh Khai dùng TK 641 để hạch toán chi phí bán hàng. TK 641 được mở chi tiết TK cấp 2 sau:
TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng
TK 6412: Chi phí vật liệu xuất dùng cho bán hàng (bao gói sản phẩm) TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6418: Chi phí bằng tiền khác (chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm) Các chứng từ để hạch toán chi phí bán hàng: Bảng phân bổ tiền lương, phiếu xuất vật tư bao bì, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, các chứng từ thanh toán khác có liên quan như phiếu chi tiền mặt...
Khi có các chứng từ phát sinh về chi phí bán hàng, kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế vào sổ nhật ký chung theo từng chứng từ. Và cuối tháng căn cứ vào số liệu trên sổ nhật ký chung để lập sổ cái TK641.
Trên bảng phân bổ tiền lương tháng 1/2004, ta thấy tổng tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty là 6.833.594đ
Kế toán ghi
Nợ TK 6411: 6833.594 Có TK 334: 5.535.211 Có TK 338: 1.298.383
Theo bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 1/2004 của Công ty, khấu hao TSCĐ dùng cho bán hàng là 5.904.779 kế toán ghi
Nợ TK 6414: 5.904.779 Có TK 214: 5.904.779
Theo chứng từ số 70 ngày 30/1/2004 xuất vật liệu cho cửa hàng giới thiệu sản phẩm là 15.495đ, kế toán ghi:
Nợ TK 6412: 15.495 Có TK 152: 15.495
Cuối tháng, chi phí bán hàng sẽ được kế toán tổng hợp lại và phản ánh vào sổ cái TK 641.
Biểu số 22:
Sổ cái TK641 Tháng 1/2004
Đơn vị: đồng
Chứng
từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
S H NT Nợ Có KHTSCĐ dùng cho bán hàng 214 17.714.337 Lương cho bán hàng 334 5.535.211 Các khoản trích theo lương 338 1.298.383
Chi phí vật liệu cho bán hàng 152 625.200 Chi phí dịch vụ bán hàng 331 35.634.454 Chi phí khác bằng tiền mặt 111 25.963.783 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 85.858.05 0 Tổng 85.858.050 85.858.05 0
b) Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp được hạch toán qua TK 642, Chi tiết:
TK 6421: Nhân viên quản lý doanh nghiệp. TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý
TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
Các chứng từ để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp là các phiếu chi tiền cho các hoạt động liên quan đến quản lý, bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ...
Khi có các chứng từ liên quan đến chi phí quản lý, kế toán phản ánh vào nhật ký chung và cuối kỳ căn cứ vào đó để lập sổ cái TK 642.
Theo bảng phân bổ tiền lương tháng 1/2004, lương và khoản trích theo lương của nhân viên quản lý là 28.573.589đ, kế toán ghi:
Nợ TK642: 28.573.589 Có TK334: 23.144.607 Có TK338: 5.428.982
Theo chứng từ số 2CT ngày 3/1, trả phí chuyển tiền CT2 là 1.283.507đ kế toán ghi:
Nợ TK642: 1.283.507 Có TK112: 1.283.507
Theo bảng phân bổ khấu hao, tháng 1/2004, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý là 9.597.293, kế toán ghi
Nợ TK642: 9.597.293 Có TK214: 9.597.293
Cuối tháng chi phí quản lý doanh nghiệp sẽ được tổng hợp và phản ánh vào sổ cái TK642.
Biểu số 23:
Sổ cái TK642
Tháng 1/2004
Đơn vị: đồng Chứng
từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
S
H NT Nợ Có
Chi phí nhân viên cho quản lý
334 23.144.607
Các khoản trích theo lương 338 5.428.982 Chi phí vật liệu cho quản lý 152 19.144.550 Chi phí khấu hao TSCĐ 214 9.597.293 Chi phí dịch vụ mua ngoài 331 19.601.640 Chi phí khác bằng tiền 111 71.729.244
Tổng phát sinh 148.646.316
Kết chuyển chi phí quản lý 911 148.646.316
Tổng 148.646.316 148.646.316
c) Hạch toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Cuối tháng sau khi xác định được doanh thu bán hàng giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán tiến hành xác định kết quả hoạt động tiêu thụ của Công ty trong tháng.
Kế toán sử dụng TK911, 421 để xác định kết quả
Kết quả tiêu thụ của Công ty được tính theo công thức sau: Kết quả hoạt động tiêu thu = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý
Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK5112: 7.301.352.754 Có TK911: 7.301.352.754 Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK911: 7.033.728.400 Có TK632: 7.033.728.400
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK911: 148.646.316
Có TK642: 148.646.316
Kết chuyển lãi hoạt động tiêu thụ Nợ TK 911: 33.119.988
Có TK421: 33.119.988
Các bút toán trên được phản ánh trên nhật ký chung rồi từ đó lập sổ cái TK911.
Biểu số 24: Sổ cái TK911 Tháng 1/2004 Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Số phát sinh S H N T Nợ Có Kết chuyển chi phí bán hàng 641 85.858.050 Kết chuyển chi phí quản
lý