Dùng phương pháp so sánh chi phí có liên hệ với doanh thu: ±ΔC = C1 – C0 * (D1 / D0)
Trong đó:
C0, C1: Tổng chi phí sản xuất kinh doanh năm trước và năm sau D0, D1: Doanh thu thuần năm trước và năm sau.
Bảng 2.11 Phân tích quy mô chi phí sản xuất kinh doanh Đơn vị tính: Triệu VNĐ STT Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch 06/05 Chênh lệch 07/06 +/- % +/- %
1 Doanh thu thuần 353.814 454.410 728874 100.596 128 274.464 1602 Tổng chí phí SXKD 321.953 420.712 678.769 98.759 131 258.057 161 2 Tổng chí phí SXKD 321.953 420.712 678.769 98.759 131 258.057 161 2.1 - Giá vốn hàng bán 314.070 406.661 665.366 92.591 129 258.705 164 2.2 - Chí phí bán hàng 0 0 0 0 - 0 - 2.3 - Chi phí QLDN 7.883 14.051 13.403 6.168 178 -648 95 3 Lợi nhuận khác -1.599 0 993 1.599 0 993 - 3.1 - Doanh thu khác 113 0 1.226 -113 0 1.226 - 3.2 - Chi phí khác 1.712 0 233 -1.712 0 233 - 4
Lợi nhuận trước
thuế 12.048 14.298 18.627 2.250 119 4.329 130
5 Thuế thu nhập DN 0 2.001 5.216 2.001 - 3.215 2616 Lợi nhuận sau thuế 12.048 12.297 13.412 249 102 1.115 109 6 Lợi nhuận sau thuế 12.048 12.297 13.412 249 102 1.115 109
Nguồn: Phòng Tài chính kế toán
±ΔC(2006/2005) = 420.712 – 321.953 ( 454.410 / 353.814) = 8.613 (triệu đồng)
Năm 2006 doanh nghiệp đã sử dụng lãng phí 8.613 triệu đồng chi phí so với năm 2005. Cụ thể:
Giá vốn hàng bán
±ΔC GV (2006/2005) = 406.661 – 314.070 ( 454.410 / 353.814) = 4.652 (triệu đồng) Chi phí quản lý doanh nghiệp
±ΔC CPQL (2006/2005) = 14.051 – 7.883( 454.410 / 353.814) = 3.961 (triệu đồng) Tổng hợp 2 yếu tố trên:
±ΔC = 4.652 + 3.961 = 8.613 (triệu đồng)
Như vậy trong năm 2006 công ty đã sử dụng lãng phí 8.613 triệu động chi phí so với năm 2005, trong đó sử dụng lãng phí 4.652 triệu động giá vốn hàng bán và 3.961 triệu đồng chi phí quản lý doanh nghiệp.
* Tính ±ΔC năm 2007 so với năm 2006 là: ±ΔC(2007/2006) = 678.769 – 420.712 x
= 5.629
Năm 2007 doanh nghiệp đã sử dụng lãng phí 5.630 triệu đồng chi phí so với năm 20056 Cụ thể:
Giá vốn hàng bán
±ΔC GV (2007/2006) = 665.366 – 406.661 x = 14.708 (triệu đồng) Chi phí quản lý doanh nghiệp
±ΔC CPQL (2006/2005) = 13.403 – 14.051x
= - 9.079 (triệu đồng)
Như vậy năm 2007 Công ty đã sử dụng lãng phí 5.629 triệu đồng chi phí so với năm 2006, trong đó sử dụng lãng phí 14.708 triệu đồng giá vốn hàng bán nhưng bù lại Công ty đã sử dụng tiết kiệm được 9.079 triệu động chi phí quản lý doanh nghiệp. Giá vốn hàng bán tăng là do giá nguyên vật liệu đầu vào tăng và do sử dụng nguyên vật liệu đầu vào chưa tối ưu. Do đó Công ty cần quan tâm hơn nữa để có biện pháp nhằm giảm tối thiểu mức tăng của giá vốn hàng bán.
2.2.2.3 Phân tích nguồn lực đầu vào