IV. HẠCH TOÁN CPSX THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN.
5. Kế toán chi phí trả trước và chi phí phải trả.
5.1. Kế toán chi phí trả trước.
Chi phí trả trước (chi phí chờ phân bổ) là các khoản chi phí thực tế đã phát sinh nhưng chưa tính hết vào CPSX kinh doanh kỳ này mà được tính cho hai hay nhiều kỳ hạch toán sau đó. Đây là những khoản chi phí phát sinh một lần quá lớn hoặc do bản thân chi phí phát sinh có tác dụng tới kết quả của nhiều kỳ hạch toán.
Tài khoản sử dụng:
Để theo dõi các khoản chi phí trả trước theo chế độ kế toán cũ sử dụng TK 142, còn theo Thông tư 89 thì kế toán sử dụng TK 242 “Chi phí trả trước”.
Cả hai TK này đều có kết cấu như sau:
Bên Nợ : + Các khoản chi phí trả trước thực sự phát sinh.
Dư Nợ : + Các khoản chi phí trả trước thực tế đã phát sinh nhưng chưa phân bổ
vào chi phí kinh doanh.
TK 242 được chi tiết làm hai tiểu khoản: TK 242.1 - Chi phí trả trước
TK 242.2 - Chi phí chờ kết chuyển.
Phương pháp hạch toán.
TK 111,331,334,153 TK 242 TK 627,641,642 Chi phí trả trước Phân bổ dần chi phí trả trước thực tế phát sinh vào các kỳ hạch toán
TK 911 TK 641, 642 Kết chuyển dần chi phí
Kết chuyển chi phí bán hàng, quản lý vào bán hàng, quản lý tài khoản xác định kết quả Sơ đồ 4: Hạch toán chi phí trả trước
5.2. Kế toán chi phí phải trả.
Chi phí phải trả ( chi phí trích trước) là những khoản chi phí thực tế chưa phát sinh nhưng được ghi nhận là chi phí của kỳ hạch toán. Đây là những khoản chi phí trong kế hoạch của đơn vị mà do tính chất hoặc yêu cầu quản lý nên được trích trước vào chi phí kinh doanh cho các đối tượng chịu chi phí nhằm đảm bảo cho giá thành sản phẩm, lao vụ, khỏi tăng đột biến khi chi phí này phát sinh.
Tài khoản sử dụng.
Các khoản chi phí phải trả được theo dõi, phản ánh trên TK 335 - chi phí phải trả, tài khoản này có kết cấu như sau:
Bên Nợ : + chi phí phải trả thực tế phát sinh.
Bên Có : + Các khoản chi phí phải trả được ghi nhận (đã trích trước) vào chi phí
trong kỳ theo kế hoạch.
Dư Có : + Các khoản chi phí phải trả đã tính vào chi phí kinh doanh nhưng
thực tế chưa phát sinh
Phương pháp hạch toán
TK 334 TK 335 TK 622 Tiền lương phép, lương Trích trước lương phép, lương ngừng việc thực tế phải trả ngừng việc của CNSX
TK 241,331,111,112
TK 627,641,642
thực tế phát sinh vào chi phí kinh doanh
Sơ đồ 5: Hạch toán tổng hợp chi phí phải trả.