Biểu 10 Sổ cái TK21 1 năm
2.2.2.3. Hạch toán TSCĐ vô hình:
TSCĐ vô hình đưược hạch toán riêng trong sổ chi tiết số 5, NKCT số 9, NKCT số 7 và sổ cái TK 213. Hiện nay TSCĐ vô hình của Công ty bao gồm đất bóc XDCB và chi phí nạo vét lạch tàu vào cảng Cao Sơn.
* Về đất bóc: hàng năm theo thực tế yêu cầu của sản xuất Công ty tiến hành bóc đất XDCB để lấy than theo kế hoạch Tập đoàn giao xuống. Nhưng để thuận lợi cho sản xuất than những năm tiếp theo, công ty tiến hành bóc một lượng đất XDCB lớn hơn.
Chi phí bóc đất XDCB thêm là tương đối lớn, không thể hạch toán vào chi phí một năm được vì: Nếu hạch toán vào chi phí SXKD than thì sẽ làm cho giá thành than được đẩy lên rất cao. Công ty sẽ làm ăn không có lãi thậm chí là lỗ. Để giải quyết vấn đề này Công ty coi chi phí bóc đất XDCB một phần tính vào chi phí sản xuất than phần khai thác tăng thêm được coi là TSCĐ vô hình.
Căn cứ vào kế hoạch trình tổng công ty, báo cáo thồng kê chi phí, giá thành bóc đất XDCB thực tế kế toán tiến hành ghi tăng TSCĐ vô hình và tiến hành trích khấu hao.
* Đối với chi phí nạo vét lạch tàu vào Cảng Cao Sơn: Để tạo điều kiện cho tàu ra vào ăn than tại Cảng của công ty. Năm 2006 công ty tiến hành đầu tư nạo vét lạch tàu vào cảng bằng nguồn vốn vay. Do việc nạo vét này chỉ tạo điều kiện cho tàu ra vào ăn than tại cảng. Công ty coi đây là TSCĐ vô hình. Căn cứ vào biên bản tập hợp chi phí và biên bản hoàn thành nghiệm thu kế toán ghi tăng TSCĐ vô hình và tiến hành trích khấu hao hàng năm.