31/12 Kết chuyển chi phí sản xuất chung 154 259.788.578 Cộng phát sinh 259.788.57 8 259.788.578 Sổ chi tiết TK 627 Quý IV /2008
NT ghi sổ ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Tk đối ứng
Số phát sinh
Số Ngày Nợ có
30/10 1138 30/10 Xuất vật liệu cho văn phòng quản lý 152 50.213.415 10/11 1150 10/11 Trả tiền điện thoại 111 732.727 30/11 1159 30/11 Tiền lơng nhân viên quản lý đội 3341 60.246.245 31/12 1168 31/12 Trích bhxh, bhyt, kpcđ 338 50.186.786
Kết chuyển chi phí sản xuất chung 154 181.335.013 Cộng phát sinh 181.335.013 181.335.013
Cuối kỳ kế toán tiến hành phân bổ chi phí nhân viên quản lý đội cho công trình K1 Hào Nam theo tiêu thức công nhân trực tiếp.
Chi phí NVQLđội CT K1
Hào Nam = 17.715.000 1.992.345.542
* 337.587.800 = 3001672
- Chi phí vật liệu (TK 6272), chi phí CCDC (TK 6273)
Chi phí này bao gồm các khoản vật liệu phục vụ cho quản lý nh văn phòng phẩm, mực in,.... chi phí CCDC văn phòng quản lý đội. Căn cứ vào các chứng từ ban đầu về vật liệu do kế toán xí nghiệp tập hợp lúc cuối quý, kế toán lập bảng tổng hợp vật liệu phát sinh cho công trình nào thì hạch toán cho công
- Chi phí khấu hao TSCĐ: TK 6274 đợc dùng để hạch toán toàn bộ chi phí khấu hao TSCĐ cho bộ phận quản lý của công ty và của các tổ đội, xí nghiệp
tính toán và hạch toán vào TK 6274 sau đó phân bổ cho từng công trình theo tiêu thức NCTT:
Chi phí KH phân bổ cho CT
K1 Hào Nam = 12.389.264 1.992.345.542
* 337.587.800 = 2.099.266
- Chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền: Chi phí này bao gồm các chi phí thuê sửa chữa xe, MTC, chi phí phải trả cho nhà thầu phụ, chi phi điện nớc, văn phòng phí, công tác phí...
Ví dụ 9: Căn cứ vào Hoá đơn GTGT số 1131 ngày 01/10/2008 thanh toán tiền điện sản xuất công trình K1 Hào Nam, kế toán định khoản nh sau
Nợ TK 6278: 2.181.087
Có TK 1413: 2.181.087
Cuối kỳ, kế toán tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất chung và kết chuyển sang TK 154 để tính vào giá thành công trình theo định khoản sau:
Nợ TK 154: 181.335.013
Có TK 627: 181.335.013
Trình tự hạch toán chi phí sản xuất chung theo Sơ đồ:
Trình tự hạch toán chi phí sản xuất chung
TK 334, 111 TK 623 TK 154 Tiền lơng trả cho Kết chuyển chi phí SXC
nhân viên quản lý đội TK 338
Các khoản trích theo lơng của nhân viên quản lý toàn đội TK 152,153 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi phí NVL, CCDC (loại phân bổ một lần) TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ TK 142,242,335
Chi phí trả trớc và chi phí trích trớc sửa chữa lớn TSCĐ TK 1413
Quyết toán về khoán xây lắp nội bộ TK 111,112,331
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác
TK 1331 Thuế GTGT
Cuối quý kế toán tập hợp tất cả các chi phí phát sinh từng công trình và lập các bút toán kết chuyển sang TK 154 theo định khoản sau:
Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Có TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp Có TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công Có TK 627: Chi phí sản xuất chung
Ví dụ 8: Tại công trình K1 Hào Nam quý IV/2008, sau khi tập hợp, phân bổ, kế toán thực hiện kết chuyển nh sau:
Nợ TK 154: 1.992.345.542
Có TK 621: 1.423.300.529 Có TK 622: 337.587.800 Có TK 623: 50.122.200 Có TK 627: 181.335.013
Trình tự hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất công trình K1 Hào Nam Sơ đồ :
Trình tự hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất tại công trình k1 hào nam TK 621 TK 154 Kết chuyển chi phí NVLTT 1.423.300.529 TK 622 Kết chuyển chi phí NCTT 337.587.800 TK 623 Kết chuyển chi phí sử dụng MTC 50.122.200
4.Đánh giá sản phẩm dở dang tại công ty TNHH t vấn kiến trúc và dịch vụ xây dựng Yên Yên
Việc đánh giá sản phẩm dở dang đợc tiến hành định kỳ hàng tháng. Tính giá sản phẩm dở dang phụ thuộc vào phơng thức thanh toán khối lợng xây dung hoàn thành giữa bên A và công ty.
Nếu quy định thanh toán sản phẩm xây dựng khi hoàn thành theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý thì sản phẩm dở dang là khối lợng xây dựng cha đạt điểm dựng kỹ thuật hợp lý đã quy định và đợc tính theo chi phí thực tế trên cơ sở phân bổ chi phí thực tế của công trình cho các giai đoạn
Nếu trong hợp đồng quy định thanh toán chi phí xây dựng sau khi hoàn thành toàn bộ sản phẩm thì sản phẩm dở dang là tổng chi phí sản xuất từ khi khởi công đến cuối tháng đó
ở công ty TNHH t vấn kiến trúc và dịch vụ xây dựng Yên Yên công tác tính giá thành sản phẩm dở dang đang thực hiện theo hình thức thứ nhất.
Cuối mỗi quý, kế toán tính giá thành thực tế sản phẩm hoàn thành. Số liệu sản phẩm dở dang mỗi tháng đợc theo dõi trên sổ chi tiết giá trị sản phẩm dở dang từng công trình. Giám đốc, phòng kỹ thuật, đội trởng công trình cùng các bên liên quan khác thực hiện kiểm kê đánh giá giá trị của công trình xây dựng dở dang và tình chi phí của khối lợng xây dựng dở dang cuối kỳ theo công thức sau: Chi phí thự tế của KLXLDD cuối kỳ = Chi phí thực tế của
KLXLDD đầu kỳ + Chi phí thực tế của KLXLDD trong kỳ
* KLXLDD cuối kỳGiá trị dự toán
Giá trị dự toán của KLXL hoàn thành bàn giao trong
kỳ +
Giá trị dự toán KLXLDD
cuối kỳ
Công trình K1 Hào Nam hoàn thành vào cuối tháng 12 năm 2008 cho nên không có sản phẩm dở dang. Do đó công ty không thực hiện đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ.
5.Tình hình thực tế về công tác tính giá thành sản phẩm tại công ty 5.1Đối tợng tính giá thành
Sản phẩm cuối cùng của hoạt động xây dựng là các công trình, hạng mục công trình do đó mà đối tợng tính giá thành sản phẩm xây dựng cũng là các công trình, hạng mục công trình.
5.2Kỳ tính giá thành
Với đối tợng tính giá thành là các công trình, hạng mục công trình nh trên, thì công ty xác định kỳ tính giá thành là hàng quý để phù hợp với báo cáo kế toán. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
5.3Phơng pháp tính giá thành sản phẩm.
Sau khi xác định số liệu tổng hợp về chi phí sản xuất, chi phí thực tế của khối lợng xây dung dở dang cuối kỳ của từng công trình, hạng mục công trình xác định đợc sản phẩm của khối lợng xây dựng hoàn thành của từng công trình đó theo công thức
Giá trị KLXL hoàn thành bàn
giao trong kỳ = CPSX DD đầu kỳ + CPSX phát sinh trong kỳ - CPSX DD cuối kỳ
Tại công trình K1 Hào Nam, công trình đã hoàn thành bàn giao trong kỳ do đó chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ = 0, chi phí thực tế khối lợng xây lắp dở dang đầu kỳ là 538.629.000, chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ là 1.992.345.542
Vậy giá thành thực tế sản phẩm hoàn thành tháng 12/2004 của công trình K1 Hào Nam là : 1.538.629.000 + 1.992.345.542 = 3.530.974.542
Khi có biên bản nghiệm thu bàn giao công trình hoàn thành, bản quyết toán giá trị khối lợng xây lắp hoàn thành và bản thanh lý hợp đồng giữa công ty và chủ đầu t thì kế toán công ty tiến hành kết chuyển chi phí sản xuất vào giá vốn của công trình.
Căn cứ vào biên bản nghiệm thu khối lợng công trình K1 Hào Nam ngày 21/12/2008 kế toán định khoản: