b. Phương phỏp hạch toỏn
2.2.6. Hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
a. Tài khoản sử dụng
TK 642 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp .
- Nội dung: Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc chi phớ chung của doanh nghiệp xõy lắp, bao gồm tiền lương chớnh, phụ của nhõn viờn quản lý doanh nghiệp, chi phớ vật liệu văn phũng, cụng cụ lao động , khấu hao TSCĐ dựng cho quản lý và sử dụng chung của doanh nghiệp,.. cỏc khoản phải thu trờn vốn, thuế đất thuế mụn bài, khoản lập dự phũng nợ phải thu khú đũi, dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho, chi phớ sửa chữa TSCĐ văn phũng, dịch vụ mua ngoài ( điện, nước.. ) , chi phớ bằng tiền khỏc.
- Bờn nợ: Tập hợp chi phớ phỏt sinh trong kỳ. - Bờn cú: Cỏc khoản ghi giảm chi phớ quản lý .
Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp . Tài khoản 642 cuối kỳ khụng cú số dư.
b. Phương phỏp hạch toỏn
Phương phỏp hạch toỏn được thể hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp:
TK334, 338 TK 642 TK 111, 138 Chi phớ nhõn viờn quản lý Cỏc khoản ghi giảm
chi phớ TK 152, 153
Chi phớ vật liệu dụng cụ
TK214 TK911
Chi phớ khấu hao TSCĐ KC chi phớ QLDN
TK 333 TK1422 Thuế, phớ, lệ phớ CP chờ KC KC CPQLDN TK 139, 159 Chi phớ dự phũng TK142, 335
Chi phớ trả trước, chi phớ phải trả TK111, 112,331
Chi phớ dịch vụ mua ngoài Và chi phớ khỏc bằng tiền
Trường hợp cuối kỳ hạch toỏn, giỏ trị khối lượng xõy lắp dở dang lớn, chưa cú khối lượng xõy lắp hoàn thành bàn giao trong kỳ hoặc ớt thỡ một phần chi phớ sẽ được kết chuyển sang TK 142(1421)-Chi phớ chờ kết chuyển để tớnh vào giỏ thành toàn bộ sản phẩm xõy lắp kỳ sau nhằm đảm bảo xỏc định đỳng đắnlợi tức hoạt động xõy lắp trong kỳ và của niờn độ kế toỏn( phõn bổ tỷ lệ với chi phớ nhõn cụng hoặc chi phớ sử dụng mỏy).
Sau khi phõn bổ chi phớ quản lý doanh nghiệp cho khối lượng xõy lắp dở dang cuối kỳ.Xỏc định chi phớ quản lý doanh nghiệp tớnh cho giỏ thành sản xuất của khối lượng xõy lắp bàn giao trong kỳ theo cụng thức sau:
Chi phớ QLDN Tổng CPQLDN CPQLDN CPQLDN tớnh cho giỏ thành phỏt sinh thực tế để lại phõn bổ cho sản phẩm xõy lắp = đến cuối kỳ + cuối kỳ - khối lượng bàn giao trong kỳ hạch toỏn trước xõy lắp CK.
Trờn cơ sở kết quả tớnh toỏn và phõn bổ đú, kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp.