Kế toỏn kết quả kinh doanh - Hoàn thiện kế toán ti- 123docz.net

Tài khoản sử dụng: TK911 – Xỏc định kết quả kinh doanh: Cụng việc kế toỏn ban đầu gồm:

- Xỏc định chứng từ cần sử dụng cho từng bộ phận, cỏc chứng từ cú liờn quan đến quỏ trỡnh bỏn hàng và phải được sử dụng theo đỳng trỡnh tự ghi chộp của Bộ Tài Chớnh đó ban hành.

- Quy định của người ghi chộp chứng từ, việc ghi chộp phải đỳng, đầy đủ cả về nội dung và tớnh hợp phỏp.

- Quy định trỡnh tự luõn chuyển của chứng từ ban đầu từ quầy hàng lờn phũng kế toỏn.

Cơ sở ghi chộp ban đầu gồm cỏc chứng từ sau: + Biểu 1: Phiếu nhập kho

+ Biểu 2: Phiếu xuất kho + Biểu 3: Húa đơn GTGT + Biểu 4: Thẻ kho

+ Biểu 5: Bỏo cỏo bỏn hàng + Biểu 6: Phiếu thu

Minh Đức- Quy trỡnh xỏc định kết quả kinh doanh.

Chứng từ => Nhật ký chung => Sổ cỏi => Sổ chi tiết cỏc tài khoản => Bảng cõn đối số phỏt sinh => Bảng cõn đối kế toỏn => Bảng kết quả hoạt động kinh doanh

Bảng 24

Sơ đồ 6: Quy trỡnh xỏc định kết quả kBảng 25- Kỳ xỏc định kết quả kinh doanh: theo năm tài chớnh bắt đầu từ ngày 01 thỏng 01 và kết thỳc vào ngày 31 thỏng 12.

- Phương phỏp phõn bổ chi phớ để xỏc định kết quả kinh doanh: phần mềm kế toỏn tự động phõn bổ chi phớ để xỏc định kết quả kinh doanh cuối kỳ.Minh Đức

Bảng TK 632 TK 911 TK 511

Kết chuyển giỏ vốn Kết chuyển DT bỏn hàng

TK 642 TK 515 Kết chuyển CP QLDN Kết chuyển DT HĐTC TK 635 Kết chuyển CP HĐTC TK 421 Kết chuyển lói Kết chuyển lỗ

Vào ngày cuối cựng của thỏng, kế toỏn vào hệ thống cõy thư mục, chọn mục kết chuyển cỏc tài khoản khụng cú số dư để kết chuyển toàn bộ cỏc tài khoản doanh thu, giỏ vốn hàng bỏn, cỏc loại chi phớ sang tài khoản 911 để xỏc định kết quả kinh doanh cho từng thỏng.

Phỏt triển TM & DV Minh Đức Bảng 27: 11 CHỨNG TỪ Diễn giải TK đối PHÁT SINH SỐ DƯ Ngày Chứng từ Nợ Cú Nợ Cú 31/12 [.Kết chuyển TK 642- TK911(T12/2011)] 642 78.648.381 78.648.381 31/12 [.Kết chuyển TK632- TK9111(T12/2011)] 632 3.625.287.986 3.703.936.36 7 31/12 [.Kết chuyển TK515- TK9111(T12/2011)] 515 1.149.756 3.702.786.61 1 31/12 [.Kết chuyển TK511- TK9111(T12/2011)] 511 3.644.610.41 1 58.176.200 31/12 [.Kết chuyển TK635- TK911(T12/2011)] 635 10.000.000 58.176.200 68.176.200 31/12 [.Kết chuyển TK911- TK421(T12/2011)] 421 68.176.200 0 Cộng bảng 3.713.936.367 3.713.936.367 Kế toỏn Lập ngày 31 thỏng 12 năm 2011 Giỏm đốc Minh Đức 811110.000.00010.000.00010.000.00010.000.00020.000.000666666

- Kỳ xỏc định kết quả kinh doanh: theo năm tài chớnh bắt đầu từ ngày 01 thỏng 01 và kết thỳc vào ngày 31 thỏng 12.

Như đó trỡnh bày ở mục 2.2; nghiệp vụ bỏn hàng được tập hợp cỏc chứng từ để ghi sổ.

ở phòng kế toán, kế toán sử dụng các loại sổ chứng từ và các loại sổ chi tiết, bảng kê sau để theo dõi hàng hoá cả về mặt hiện vật lẫn mặt giá trị.

+ Sổ chứng từ kế toán xuất hàng hoá.

Căn cứ lập: Phiếu xuất kho, Hoá đơn GTGT

Phơng pháp lập: Sổ này mở theo dõi chi tiết cho từng mặt hàng + Bảng kê tiêu thụ:

Căn cứ: Hàng ngày căn cứ vào các hoá đơn GTGT, kế toán tiến hành ghi số lợng xuất từng mặt hàng vào các cột tên mặt hàng tơng ứng và tổng số tiền khách hành phải thanh toán theo hoá đơn đó vào cột thành tiền. Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt hay chuyển khoản thì sẽ đợc ghi tơng ứng vào cột TK 111, TK 112. Nếu khách hàng trả chậm thì ghi số tiền phải thu đợc ghi ở cột TK 131.

Số lợng hàng xuất trên Bảng kê tiêu thụ đợc tổng hợp theo từng mục đích xuất để cuối tháng ghi vào "Sổ chi tiết hàng hoá", số tiền ghi trên "Bảng kê tiêu thụ" đợc dùng để ghi vào "Sổ chi tiết công nợ" theo từng hoá đơn, từng khách hàng.

+ Sổ chi tiết hàng hoá.

Căn cứ lập: Các chứng từ liên quan đến nhập kho hàng hoá, bảng giá thành thực hiện và bảng kê tiêu thụ (Chỉ lấy phần số lợng).

Nội dung: Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn từng mặt hàng. Mỗi loại hàng hoá đợc lập trên một trang sổ.

Phơng pháp lập: Hàng ngày, kế toán ghi sổ chi tiết hàng hoá nhập kho theo chỉ tiêu số lợng. Cuối tháng, kế toán tính giá thành chuyển bảng giá thành thực hiện đã tính xong và tiến hành ghi vào sổ chi tiết phần nhập kho theo chỉ tiêu giá trị. Đồng thời kế toán tập hợp số lợng trên "Bảng kê tiêu thụ" (Xuất bán trực tiếp, xuất cho các cửa hàng) để ghi phần xuất theo chỉ tiêu số lợng và chỉ tiêu giá trị (giá vốn). Từ số lợng, giá trị nhập xuất kế toán tính ra số lợng hàng tồn kho.

+ Bảng kê nhập xuất hàng hoá. Căn cứ lập: "Sổ chi tiết hàng hoá"

Nội dung: Phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng mặt hàng theo chỉ tiêu giá vốn.

Phơng pháp lập: Hàng hoá đợc tổng hợp và theo dõi trên một bảng kê nhập, xuất. Mỗi mặt hàng đợc ghi trên 1 dòng của bảng này.

Cột phát sinh Nợ: căn cứ vào "Sổ chi tiết hàng hoá" từ đó rút ra giá trị tồn kho cuối kỳ.

"Bảng kê nhập xuất hàng hoá" ở chi nhánh Công ty đang sử dụng thực chất là theo dõi hàng hoá nhập, xuất theo giá trị thực tế.

+ Bảng tổng hợp nhập xuất: Là bảng tổng hợp các chỉ tiêu "Bảng kê nhập xuất hàng hoá

Cùng với việc phản ánh các khoản thu, kế toán phải mở "Sổ chi tiết công nợ" theo dõi riêng cho từng khách hàng. Căn cứ vào Hoá đơn GTGT để ghi sổ.

Cuối tháng căn cứ vào các "Sổ chi tiết công nợ" kế toán vào "Sổ tổng hợp công nợ"

* Hạch toán các nghiệp vụ xác định kết quả kinh doanh

Hàng tháng kế toán Công ty xác định kết quả kinh doanh bằng các bút toán sau:

- Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511:

Có TK 911: - Kết chuyển giá vốn hàng bán:

Nợ TK 911:

Có TK 632:

- Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911:

Có TK 642: - Kết chuyển lãi:

Nợ TK 911:

Có TK 4212:

Mẫu sổ chi tiết xác định kết quả kinh doanh .

Trên cơ sở này cuối tháng kế toán lập "Báo cáo kết quả kinh doanh"

SỔ CHI TIẾT XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Tài khoản 911 Từ ngày Số

Diễn giải Ghi Nợ TK 911 Ghi Có TK

911 TK 632 TK 641 TK 642 TK 421 TK 511 TK 421 1 Kết chuyển giá vốn 2 Kết chuyển chi phí bán hàng 3 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 4 Kết chuyển doanh thu

thuần

5 Xác định kết quả và kết chuyển

...

CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CễNG TY MINH ĐỨC

3.1. Đỏnh giỏ chung về thực trạng kế toỏn danh thu, chi phớ, kết quả kinh doanh tại cụng ty Minh Đức, và phương hướng hoàn thiện.

3.1.1. Ưu điểm:

- Về chứng từ và luõn chuyển chứng từ:

+ Hệ thống chứng từ đó được xõy dựng phự hợp theo đỳng mẫu biểu quy định, tổ chức luõn chuyển chứng từ hợp lý tạo điều kiện cho việc kờ khai thuế, nộp thuế thuận lợi. Cỏc chứng từ như :Phiếu thu, phiếu chi… cú chữ ký duyệt của giỏm đốc. Sau quỏ trỡnh

luõn chuyển, cỏc chứng từ này được bảo quản tại phũng kế toỏn theo đỳng chế độ hiện hành.

+ Chứng từ đầu vào, đầu ra, chứng từ chi phớ được phõn loại tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu, tỡm kiếm chứng từ từng loại.

+ Chứng từ được cập nhật hàng ngày vào phần mềm đảm bảo khụng bị sút chứng từ.- Về hệ thống tài khoản: Hệ thống tài khoản ỏp dụng tại doanh nghiệp cũng như tài khoản sử dụng chi việc hạch toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh là phự hợp với hệ thống tài khoản được quy định hiện hành.

- Cỏc loại hàng húa luụn cú trong kho để đảm bảo phục vụ yờu cầu của khỏch hàng.

- Nhõn viờn nhiệt tỡnh, cẩn thận trong cụng việc.

3.1.2. Nhược điểm:

- Cụng ty khụng sử dụng TK 156 (1562) để theo dừi chi phớ mua hàng mà cụng ty hạch toỏn chung vào TK 1561 “Giỏ mua hàng” khiến cho việc phõn bổ chi phớ cho cỏc mặt hàng khụng cú nờn khiến cho giỏ vốn hàng xuất khụng chớnh xỏc.

Mặt dù Công ty đã trang bị phần mềm kế toán nhng về thực tế Công ty vẫn sử dụng hình thức nhật ký. Nh vậy rất hạn chế cho việc tra cứu, tìm kiếm và tổng hợp số liệu.

Cụng ty chỉ cú một kế toỏn kiờm nhiệm cho tất cả cỏc vai trũ thủ quỹ, kế toỏn bỏn hàng, thủ kho nờn cụng việc cũn bị chồng chộo; sự kiểm tra trao đổi kết quả khụng cú nờn độ chớnh xỏc khụng được đảm bảo.bảng 2866

3.1.3. Phương hướng hoàn thiện:

- Sự cần thiết phải hoàn thiện: - Yờu cầu hoàn thiện:

Với yờu cầu quản lý về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp ngày càng cao thỡ việc hạch toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh cần hoàn thiện phải đảm bảo cỏc nguyờn tắc sau:

+ Hoàn thiện phải tuõn thủ hệ thống kế toỏn, chế độ kế toỏn do nhà nước ban hành. Kế toỏn là một cụng cụ quản lý tài chớnh quan trọng của nhà nước, do đú tuõn thủ đỳng chế độ sẽ tạo điều kiện thuận lợi hơn cho DN và cỏc cơ quan quản lý. Do chế độ kế toỏn chỉ dừng lại ở kế toỏn tổng hợp nờn việc vận dụng linh hoạt vào mỗi doanh nghiệp là hết sức cần thiết nhưng phải trong khuụn khổ cơ chế tài chớnh và tụn trọng chế độ kế toỏn.

+ Hoàn thiện phải dựa trờn cơ sở phự hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Mỗi cụng ty cú những đặc điểm khỏc nhau về tổ chức sản xuất kinh doanh, loại hỡnh doanh nghiệp, loại hỡnh kinh doanh và trỡnh độ yờu cầu quản lý. Do vậy, việc vận dụng hệ thống, chế độ, thể lệ tài chớnh kế toỏn trong doanh nghiệp phải hợp lý, sỏng tạo phự hợp với đặc điểm riờng của doanh nghiệp.

+ Hoàn thiện phải dựa trờn cơ sở tiết kiệm chi phớ. Doanh nghiệp hoạt động với mục đớch chủ yếu là lợi nhuận, lợi nhuận càng cao thỡ càng chứng tỏ doanh nghiệp làm ăn cú hiệu quả, hoạt động kinh tế phỏt triển, nhưng vẫn phải đảm bảo hiệu quả của cụng tỏc núi chung.

3.2. Cỏc giải phỏp hoàn thiện kế toỏn doanh thu, chi phớ, kết quả kinh doanh tại cụng ty Minh Đức. cụng ty Minh Đức.

Việc chuyển đổi cơ chế kinh tế nớc ta từ tập chung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trờng là một tất yếu khách quan. Trong điều kiện hiện nay, cạnh tranh trở nên ngày càng gay gắt, doanh nghiệp thơng mại sẽ phải phát triển mạnh để mở rộng quan hệ buôn bán, phục vụ tốt nhu cầu tiêu dùng của nhân dân góp, phần thúc đẩy sản xuất phát triển thực sự là cầu nối giữa sản xuất và tiêu dùng, để đạt đợc điều đó thì phải cần thiết, phải sử dụng đồng thời hàng loạt các công cụ quản

lý khác nhau trong đó kế toán đợc coi là công cụ đắc lực.

Trong hoạt động kinh tế thơng mại, quá trình bán hàng là khâu cuối cùng quan trọng nhất trong quá trình luân chuyển vốn kinh doanh trong doanh nghiệp.Vốn hàng hoá thờng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số vốn kinh doanh do đó phải đợc theo dõi chặt chẽ,thờng xuyên. Vì vậy phải hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng về cả mặt nội dung lẫn phơng pháp kế toán cho phù hợp với thực tế của doanh nghiệp là một vấn đề cấp thiết nhằm tạo ra lợi nhuận cao nhất trong sự cạnh tranh khốc liệt trên thị trờn

Cỏc giải phỏp hoàn thiện:

3.2.1. Về cụng tỏc quản lý doanh thu, chi phớ:

Để hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng nói riêng và toàn bộ kế toán nói chung đòi hỏi đáp ứng một số yêu cầu sau.

- Hoàn thiện phải dựa trên cơ sở tôn trọng kê chế tài chính, tôn trọng chế độ kế toán. Việc tổ chức công tác toán ở đơn vị không bắt buộc phải dập khuân theo mẫu do chế độ quy định nhng phải trong khuôn khổ nhất định.

- Hoàn thiện phải dựa trên cơ sở phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp, phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh nhằm mang lại hiệu quả cao nhất.

- Hoàn thiện phải dựa trên cơ sở tiết kiệm chi phí, đem lại hiệu quả cao. - Hoàn thiện hạch toán doanh thu tiêu thụ nội bộ.

- Giảm giá hàng tồn kho và các khoản phải thu khó đòi. - Sử dụng tài khoản doanh thu bán hàng.

- Hoàn thiện sổ sách kế toán. -

- Trỡnh tự kế toỏn trờn mỏy vi tớnh về nghiệp vụ kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh như sau:

+ Việc tổ chức ghi chộp hạch toỏn vào sổ kế toỏn tài chớnh , kế toỏn quản trị, mỏy tớnh nhận số liệu do kế toỏn viờn nhập cỏc chứng từ liờn quan vào.

+ Cuối kỳ cỏc bỳt toỏn kết chuyển nhập vào mỏy, mỏy sẽ tự xử lý và hạch toỏn vào sổ kế toỏn.

Bảng 29

Ghi chỳ:

Nhập số liệu hàng ngày:

In sổ, bỏo cỏo cuối thỏng, cuối năm: Đối chiếu, kiểm tra:

3.2.2. Về tài khoản sử dụng và phương phỏp tớnh giỏ, phương phỏp kế toỏn:

Minh Đức

3.2.3 Về chứng từ và luõn chuyển chứng từ:

Cần phải cú sự đối chiếu giữa cỏc chứng từ, và cú sự luõn chuyển chứng từ hợp lý

3.2.4 Về sổ kế toỏn chi tiết:

Doanh nghiệp nờn mở sổ chi tiết đầy đủ. Nhờ vậy, doanh nghiệp sẽ dễ dàng và tiết kiệm được thời gian, cụng sức hơn trong cụng việc tra cứu tỡm kiếm cỏc chứng từ khi cần thiết BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN TỔNG HỢP CÙNG LOẠI PHẦN MỀM KẾ TOÁN

-Bỏo cỏo tài chớnh -Bỏo cỏo kế toỏn quản trị MÁY VI TÍNH CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỔ KẾ TOÁN -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết

3.2.5 Về sổ kế toỏn tổng hợp:

3.2.6 Về bỏo cỏo kế toỏn liờn quan đến bỏn hàng:

Cụng ty nờn lập thờm một số bỏo cỏo quản trị khỏc để hệ thống bỏo cỏo của cụng ty đầy đủ và cú hiệu quả hơn. Sau đú ban quản trị sẽ dựa vào cỏc bỏo cỏo này để đưa ra biện phỏp, chiến lược kinh doanh cho tương lai một cỏch hợp lý, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.

3.2.7

- Cụng ty nờn cú chớnh sỏch lương, thưởng hợp lý để khuyến khớch đội ngũ nhõn viờn cú lũng nhiệt huyết với cụng việc, gắn bú với cụng ty.

KẾT LUẬN, chi phớPhỏt triển TM & DV Minh Đức Phỏt triển TM & DV Minh ĐứcPhỏt triển TM & DV Minh ĐứcúoNguyễn Thị Hồng Thỳy Phỏt triển TM & DV

Minh Đức

Hà Nội, ngày thỏng năm 2012

Sinh viờn Đinh Thị Thu Hương

Hơn bao giờ hết bán hàng và xác định kết quả bán hàng là vấn đề thờng xuyên đợc các doanh nghiệp thơng mại quan tâm.

Đẩy mạnh bán hàng và xác định kết quả bán hàng đung đắn là vấn đề cấp bách và sống còn của doanh nghiệp, điều này đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải tự vận động và đi lên bằng chính thực lực của mình. Bấn hàng là một trong những vũ khí sắc bén để đạt đợc hiệu quả. Việc xác định chính xác doanh thu và kết

quả bán hàng trong kỳ là cần thiêt đối với mỗi doanh nghiệp. Bởi những thông