hợp với công tác tính giá và kết quả kiểm tra chi tiết nghiệp vụ hàng tồn kho kiểm toán viên sẽ ước tính ra giá trị hàng tồn kho.
Phần quan trọng nhất của quá trình quan sát hàng tồn kho là việc xác định liệu cuộc kiểm kê vật chất đang tiến hành có phù hợp với hướng dẫn do đơn vị khách hàng đề ra. Để làm được điều này một cách có hiệu quả, điều cần thiết là kiểm toán viên phải có mặt trong khi cuộc kiểm kê đang tiến hành. Khi kiểm toán viên nhận thấy các nhân viên của khách hàng không tuân thủ theo những hướng dẫn về hàng tồn kho, cần phải hoặc kết hợp với giám sát viên để sửa sai vấn đề hoặc sửa đổi các thủ tục quan sát vật chất. Trong trường hợp kiểm toán viên không tham gia trực tiếp cuộc kiểm kê, họ có thể tiến hành các thủ tục bổ sung như: trao đổi với kiểm toán viên tiền nhiệm về kết quả kiểm toán năm trước, phỏng vấn nhân viên tham gia kiểm kê hoặc có thể lấy xác nhận.
Các kỹ thuật kiểm toán phổ biến áp dụng trong quá trình quan sát vật chất hàng tồn kho có thể khái quát dưới đây:
Bảng số 03: Kỹ thuật quan sát vật chất hàng tồn kho
Mục tiêu kiểm toán Kỹ thuật kiểm toán áp dụng Phương pháp 1. Hiện hữu - Chọn mẫu ngẫu nhiên một số thẻ kho và đối chiếu
hàng tồn kho thực tế với hàng tồn kho ghi trên thẻ kho.
- Đối chiếu.- Quan sát. - Quan sát. 2. Đầy đủ - Kiểm tra hàng tồn kho để đảm bảo là chúng đã
được ghi vào thẻ kho.
- Quan sát xem liệu hàng tồn kho có được di chuyểntrong quá trình kiểm kê hay không. trong quá trình kiểm kê hay không.
- Điều tra hàng tồn kho ở các địa điểm khác.
- Đối chiếu trực tiếp vềsố lượng hàng tồn kho. số lượng hàng tồn kho. - Quan sát
3. Quyền và Nghĩa vụ - Điều tra về hàng ký gửi, hàng nhận giữ hộ, hàngđại lý, cầm cố. đại lý, cầm cố.