pháp khấu trừ.
a) Khái niệm về kiểm kê định kỳ.
- Là phương pháp không theo doi một cách thường xuyên liên tục về tình hình biến động của các loại vật tư - hàng hoá sản phẩm trên các tài khoản phản ánh giá trị tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ của chúng trên cơ sở kiểm kê cuối kỳ kế toán xác định số xuất dùng trong kỳ theo công thức sau:
Giá trị vật liệu xuất Giá trị vật liệu Giá trị vật liệu nhập Giá trị vật liệu tồn
kho trong kỳ tồn kho đầu kỳ kho trong kỳ kho cuối kỳ - Theo phương pháp này mọi biến động nhập xuất của vật tư - hàng hoá sản phẩm trong kỳ được theo doi riêng trên một tài khoản có số liệu là 611.
Nội dung kết cấu của tài khoản 611 như sau:
Tài khoản 611 mua hàng -
- Ưu điểm: Tiết kiệm được công sức ghi chép của kế toán.
= + -
- Trị giá thực tế của vật tư - hàng hoá tồn kho đầu kỳ.
- Trị giá thực tế của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá mua vào trong kỳ, hàng hoá đã bán bị trả lại.
Tài khoản không có số dư.
- Trị giá thực tế của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ hàng hoá tồn kho cuối
kỳ.
- Trị giá hàng đi đường cuối kỳ. - Trị giá thực tế nguyên vật liệu, công
cụ dụng cụ, hàng hoá xuất trong kỳ. - Hàng gửi bán nhưng chưa xác định
tiêu thụ.
- Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá trả lại cho người bán hoặc
- Nhược điểm: Độ chính xác không cao và quản lý vật tư hàng hoá sản phẩm khó khăn bởi vậy phương pháp này thường thích hợp với các đơn vị kinh doanh nhiều chủng loại vật tư hàng hoá khác có giá trị thấp và thường xuyên dùng hoặc xuất bán trong kỳ.
b) Trình tự phương pháp hạch toán tài khoản 611.
*) Đầu kỳ, kết chuyển giá trị thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ. Nợ tài khoản 611: Mua hàng.
Có tài khoản 152: Nguyên vật liệu tồn kho. Có tài khoản 151: Hàng mua đang đi trên đường.
*) Trong kỳ kinh doanh, căn cứ vào hoá đơn mua hàng (với doanh nghiệp tính thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ).
Nợ tài khoản 611: Giá gốc vật liệu.
Nợ tài khoản 133: Thuế VAT được khấu trừ.
Có tài khoản 111, 112, 311, 331: Tổng giá thanh toán của vật liệu mua ngoài. - Các nghiệp vụ khác làm tăng vật liệu trong kỳ.
Nợ tài khoản 611:Giá gốc vật liệu tăng trong kỳ do các nguyên nhân khác. Có tài khoản 411: Nhận cấp phát, nhân vôn góp.
Có tài khoản 711: Nhận viện trợ, tặng thưởng hay thu hồi từ thanh lý tài sản cố định.
Có tài khoản 311, 336, 338 : Tăng do đi vay.
Có tài khoản 128: Nhân lại vốn góp liên doanh ngăn hạn. Có tài khoản 222: Nhân lại vốn góp liên doanh dài hạn. Có tài khoản 631: Giá trị phế liệu thu hồi từ sản xuất.
- Số chiết khấu thương mại, giảm giá vật liệu thu mua và vật liệu đã mua trả lại trong kỳ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ tài khoản 331, 111, 112: Tổng thanh toán. Nợ tài khoản 611: Giá mua chưa thuế giá trị gia tăng. Có tài khoản 133: Thuế Giá trị gia tăng đầu vào tương ứng.
- Cuối kỳ căn cứ vào biên bản kê khai vật liệu tồn kho và biên bản xử lý số mất mát thiếu hụt.
Nợ tài khoản 152: Nguyên vât liệu tồn kho cuối kỳ. Nợ tài khoản 151: Hàng mua đang đi trên đường.
Nợ tài khoản 334: Số thiếu hụt cá nhân phải bồi thường.
Nợ tài khoản 138 (1381): Số thiếu hụt chưa rõ nguyên nhân, chờ xử lý. Nợ tài khoản 632: Số thiếu trong định mức.
Nợ tài khoản 611: Trị giá vật liệu tồn kho, đang đi trên đường cuối kỳ và thiếu hụt trong kỳ.
•) Giá trị nguyên vật liệu, tính vào chi phí sản xuất được xác định bằng.
Tổng phát sinh nợ 611 - Tổng phát sinh có (bao gồm số tồn cuối kỳ, số mất mát, số trả lại, số giảm giá hàng mua…) rồi phân bổ cho các đối tượng sử dụng (theo mục đích sử dụng hoặc tỷ lệ định mức…).
Nợ tài khoản 621: Sử dụng trực tiếp chế tạo sản phẩm hay thực hiện dịch vụ. Nợ tài khoản 627: Sử dụng cho nhu cầu chung ở phân xưởng sản xuât.
Nợ tài khoản 641: Sử dụng cho bán hàng.
Có tài khoản 642: Sử dụng quản lý doanh nghiệp. Có tài khoản 642:
- Kế toán dụng cụ nhỏ theo phương pháp kiểm kê định kỳ cũng được tiến hành tương tự như kế toán vật liệu ở trên cuối kỳ, giá trị công cụ dụng cụ nhỏ sử dụng cho các đối tượng ghi:
Nợ tài khoản 627: Sử dụng cho sản xuất và cho nhu cầu chung ở phân xưởng sản xuất.
Nợ tài khoản 642: Sử dụng cho quản lý doanh nghiệp. Có tài khoản 611: Mua hàng.
2. Với doanh nghiệp nộp thuế VAT theo phương pháp trực tiếp. - Trong kỳ được hạch toán như sau:
Nợ tài khoản 611
Có tài khoản 111, 112, 311, 331
Tương tự với doanh nghiệp nộp thuế VAT theo phương pháp khấu trừ chi khác giá vật liệu nhập kho.
Nợ tài khoản 611 Có tài khoản 152
Giá thanh toán
Sơ đồ hạch toán vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ. TK 611- Mua hàng -
TK 153 TK 153
Kết chuyển giá trị CCDC Kết chuyển giá trị CCDC
CCDC mua ngoài về nhập kho
Đánh giá tăng
kho chưa xử lý Kiểm kê phát hiện thừa TK 338 (3381)
TK 412 TK 111, 112, 331 TK 111, 112, 331
Xuất kho CCDC đi góp vốn XK CCDC loại p.b t.tiếp 1lần vào
TK 138 (1381)TK 412 TK 412 thuộc loại phổ dẫn G.trị CCDCx.dùng vào CPSXKD P.bổ g.trịCCDC TK 142, 242 TK 128, 222 TK 627, 641, 642, 241 TK 133 CPSXKD
Tham gia liên doanh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đánh giá giảm
kho chưa xử lý Kiểm kê phát hiện thiếu liên doanh góp
CCDC nhập khẩu từ nguồn TK411