(1) Tính tiền lương và phụ cấp phải trả công nhân viên bán hàng, đóng gói, vận chuyển, bảo quản, bốc dỡ sản phẩm.
Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng
Có TK 334 - Trả công nhân viên
(2) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lương tính vào chi phí.
Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3382, 3383, 3384) (3) Giá trị vật liệu xuất dùng phục vụ cho bán hàng.
Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng
Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu
(4) Giá trị công cụ, dụng cụ, đồ dùng tính vào chi phí bán hàng. Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng
Có TK 153 - Công cụ, dụng cụ Có TK 142 - Chi phí trả trước
(5) Trích khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng. Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng
Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ
(6) Chi phí bảo hành thực tế phát sinh (trường hợp không trích trước) Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng
Có TK 111, 112 - Chi phí bằng tiền Có TK 334, 338 - Các chi phí khác Có TK 152 - Chi vật liệu sửa chữa
Có TK 155 - Chi sản phẩm đổi cho khách hàng (7) Tính chi phí sửa chữa lớn TSCĐ và chi phí bán hàng
Có TK 335 - Chi phí phải trả Có TK 142 - Chi phí trả trước
(8) Chi phí điện thoại, điện, nước, tiền công thuê ngoài bốc vác, vận chuyển, sản phẩm tiêu thụ...
Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331 - Tổng giá thanh toán
(9) Khi dùng sản phẩm, hàng hóa biếu tặng đại biểu dự hội nghị khách hàng tính vào chi phí bán hàng.
Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng
Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ Đồng thời Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (10) Khi phát sinh các khoản ghi giảm chi phí bán hàng.
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 641 - Chi phí bán hàng
(11) Cuối kỳ phân bổ chi phí bán hàng cho sản phẩm đã tiêu thụ và kết chuyển vào TK 911.
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641 - Chi phí bán hàng
(12) Đối với những hoạt động có chu kỳ kinh doanh dài trong kỳ không có hoặc ít sản phẩm tiêu thụ thì cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 142.
Nợ TK 142 - Chi phí trả trước Có TK 641 - Chi phí bán hàng
(13) Kết chuyển TK 142 sang TK 911
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 142 - Chi phí trả trước
Sơ đồ 10: Sơ đồ kế toán chi phí bán hàng TK 334 TK 641 TK 111, 112 (1, 6) 10 TK 338 (2, 6) TK 152 (3, 6) TK 153, 142 TK 911 4 11 TK 214 TK 142 5 12 13 TK 155 6 TK 335, 142 7 TK 333 9 TK 512 TK 111, 112, 331
6, 8 7. Kế toán xác định kết quả kinh doanh: (1) Cuối kỳ kết chuyển số doanh thu bán hàng
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng
Nợ TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
(2) Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, lao vụ dịch vụ đã tiêu thụ. Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 632 - Giá vốn hàng bán (3) Kết chuyển chi phí bán hàng
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641 - Chi phí bán hàng
(4) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
(5) Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp còn lại kỳ trước trừ vào kết quả kỳ này.
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 142 - Chi phí trả trước
(6) Tính và kết chuyển số lãi kinh doanh trong kỳ. Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối
Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Sơ đồ 11: Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh
TK 632 TK 911 TK 511, 512 2 1 TK 641 3 TK 642 TK 421 4 7 TK 142 5 6 8. Hình thức sổ kế toán sử dụng:
* Sổ kế toán tổng hợp gồm: Nhật ký sổ cái, sổ kế toán tổng hợp khác. * Sổ kế toán chi tiết: Thẻ sổ kế toán chi tiết.
Tùy theo từng doanh nghiệp vận dụng các loại sổ khác nhau, một trong những hình thức sau: + Nhật ký chung. + Nhật ký sổ cái. + Nhật ký chứng từ. + Chứng từ ghi sổ. Phần thứ II